出口貨物免抵退的增值稅的處理

增值稅的征稅對(duì)象是貨物的增值額,是以銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)稅方法來實(shí)現(xiàn)對(duì)貨物增值額征稅的目的.通過對(duì)貨物的整個(gè)生產(chǎn)流通中各個(gè)環(huán)節(jié)增值額的分別不斷地征稅,使得該貨物累計(jì)交納的增值稅即為貨物的銷售額與稅率的乘積,這就是增值稅的計(jì)稅原理.因此,在增值稅稅制下,國家只需根據(jù)出口貨物的銷售額與稅率(退稅率)的乘積進(jìn)行退免稅,即可將該貨物所有環(huán)節(jié)已經(jīng)交納的全部增值稅稅額給予退回并免稅,這就是出口貨物退(免)稅的基本原理.

在出口生產(chǎn)企業(yè)免稅購進(jìn)原材料,加工成品后對(duì)外出口的情況下,由于是免稅購進(jìn)貨物,因此,進(jìn)項(xiàng)稅額為零,或者說國家并未對(duì)該貨物征收到增值稅.如果機(jī)械地按照出口貨物退(免)稅的基本原理的退(免)稅方法(出口貨物的銷售額與稅率(退稅率)的乘積為退(免)稅額)進(jìn)行計(jì)算退(免)稅的話,則將出現(xiàn)"未征但多退(免)"的現(xiàn)象,而該多退(免)的稅額就是免稅購進(jìn)原材料的被免征的稅額.因此,在計(jì)算該貨物出口退(免)稅時(shí),應(yīng)當(dāng)按照扣除這部分被免征稅款后的余額進(jìn)行退(免)稅,于是也就有了出口退(免)稅計(jì)算中的兩個(gè)公式,即:

免抵退稅額 = 出口貨物離岸價(jià) × 外匯人民幣牌價(jià) × 出口貨物退稅率 - 免抵退稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額 = 出口貨物離岸價(jià) × 外匯人民幣牌價(jià) × (出口貨物征稅率 - 出口貨物退稅率) - 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

這兩個(gè)公式中的兩個(gè)"抵減額",抵減的就是被免征稅款的部分.

免抵退稅額的計(jì)算:

免抵退稅額 = 出口貨物離岸價(jià) × 外匯人民幣牌價(jià) × 出口貨物退稅率 - 免抵退稅額抵減額

其中:

1、出口貨物離岸價(jià)(FOB)以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn).出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)的,企業(yè)必須按照實(shí)際離岸價(jià)向主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào),同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定.

2、免抵退稅額抵減額 = 免稅購進(jìn)原材料價(jià)格 × 出口貨物退稅率

免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件,其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格.

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格 = 貨物到岸價(jià) + 海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅

以上就是關(guān)于出口貨物免抵退的增值稅的處理方法解答了,除此之外,文章還對(duì)相關(guān)的免抵退稅額的計(jì)算方式進(jìn)行了闡述.本文的解答就到此結(jié)束了,感謝閱讀.