政府收購企業(yè)資產(chǎn)稅務上怎么處理?

(一)股權收購的一般性稅務處理

財稅[2009]59號文規(guī)定,企業(yè)股權收購重組交易的稅務處理除符合本通知規(guī)定適用特殊性稅務處理規(guī)定的外,相關交易應采用以下一般性稅務處理規(guī)定:第一,被收購方應確認股權、資產(chǎn)轉讓所得或損失;第二,收購方取得股權或資產(chǎn)的計稅基礎應以公允價值為基礎確定;第三,被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變.一般性稅務處理的股權收購,收購企業(yè)和被收購企業(yè)股東具體涉及下列所得稅問題.

收購企業(yè)涉及的所得稅處理

(1)支付對價涉及的所得稅處理.當收購企業(yè)支付的對價包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)時,雖然財稅〔2009〕59號文未明確規(guī)定應確認所涉及非貨幣資產(chǎn)的轉讓所得或損失,但由于資產(chǎn)的所有權屬發(fā)生了變化,收購企業(yè)應按稅法規(guī)定確認資產(chǎn)的轉讓所得或損失.

(2)取得被收購企業(yè)股權計稅基礎的確定.由于收購企業(yè)支付的對價無論是股權支付,還是非股權支付均是按公允價值支付的,因此按照所得稅的對等理論,依據(jù)財稅〔2009〕59號文的規(guī)定,收購企業(yè)應按公允價值確定被收購企業(yè)股權的計稅基礎.

(二)股權收購的特殊性稅務處理

財稅〔2009〕59號文規(guī)定,股權收購同時符合下列條件的,適用特殊性稅務處理規(guī)定:①具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的;②收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%;③收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%;④企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動;⑤企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東,在重組后連續(xù)12個月內,不得轉讓所取得的股權.符合特殊性稅務處理條件的股權收購,收購企業(yè)和被收購企業(yè)股東具體涉及下列所得稅問題.

收購企業(yè)涉及的所得稅處理

(1)支付對價涉及的所得稅處理.收購企業(yè)支付非股權對價涉及的所得稅問題,同前面所述一般性稅務處理規(guī)定.這里應注意的是,財稅〔2009〕59號文規(guī)定的特殊性稅務處理,不僅涉及股權支付應如何進行所得稅處理,還涉及收購企業(yè)支付非股權對價的所得稅處理,但無論是一般性稅務處理還是特殊性稅務處理,凡收購企業(yè)支付對價涉及非股權等其他非貨幣性資產(chǎn)的,均應按稅法規(guī)定確認其轉讓所得或損失.

上述文章針對政府收購企業(yè)資產(chǎn)稅務上怎么處理的問題分成了兩大部分來進行解答,一般性處理與特殊性處理,并根據(jù)相關的文件政策加以闡述.以上就是本文的全部內容了.