外資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交稅?

(一)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的處理

外商投資企業(yè)和外國企業(yè),轉(zhuǎn)讓其擁有的企業(yè)的股權(quán)或股份所取得的收益,應依照稅法及其實施細則及有關(guān)規(guī)定,計算繳納或扣繳所得稅.中國境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)或股份的損失,可在其當期應納稅所得額中扣除.

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失是指,股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)成本價后的差額.

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價是指,股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額;如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各項基金等股東留存收益的,股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨轉(zhuǎn)讓股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額(以不超過被持股企業(yè)帳面的分屬為股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的實有金額為限),屬于該股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的投資收益額,不計為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價.

股權(quán)成本價是指,股東(投資者)投資入股時向企業(yè)實際交付的出資金額,或收購該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價金額.

(二)股票發(fā)行溢價的處理

企業(yè)發(fā)行股票,其發(fā)行價格高于股票面值的溢價部分,為企業(yè)的股東權(quán)益,不作為營業(yè)利潤征收所得稅;企業(yè)清算時,亦不計入應納稅清算所得.

(三)以利潤(股息)購買股票適用再投資退稅優(yōu)惠的限定

外國投資者將從企業(yè)分取的利潤(股息)購買本企業(yè)股票(包括配股)或其他企業(yè)股票,不適用稅法有關(guān)再投資退稅的優(yōu)惠規(guī)定.

(四)股權(quán)重組的企業(yè)有關(guān)稅務事項的處理

對企業(yè)在股權(quán)重組前后的營業(yè)活動應作為延續(xù)的營業(yè)活動進行稅務處理.企業(yè)在股權(quán)重組后,依有關(guān)法律規(guī)定仍為外商投資企業(yè)的或仍適用外商投資企業(yè)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的,對其有關(guān)事項進行以下稅務處理:

1.企業(yè)不得按為實現(xiàn)股權(quán)重組而對有關(guān)資產(chǎn)等項目進行評估的價值,調(diào)整其各項資產(chǎn)、負債及股東權(quán)益的帳面價值.凡企業(yè)在會計損益核算中,按評估價調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)帳面價值并據(jù)此計提折舊或攤銷的,應在計算申報年度應納稅所得額時,按照本規(guī)定第1條有關(guān)企業(yè)合并的"資產(chǎn)計價的處理"款項中規(guī)定的方法予以調(diào)整.

2.企業(yè)按照稅法及其實施細則及有關(guān)規(guī)定可享受的各項稅收優(yōu)惠待遇,不因股權(quán)重組而改變.股權(quán)重組后,企業(yè)就其尚未享受期滿的稅上優(yōu)惠繼續(xù)享受至期滿,不得重新享受有關(guān)稅收優(yōu)惠.

3.企業(yè)在股權(quán)重組前尚未彌補的經(jīng)營虧損,可在稅法第11條規(guī)定的虧損彌補年限的剩余期限內(nèi),在股權(quán)重組后逐年延續(xù)彌補.

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