往來款項不平如何抵消?

雖然預(yù)付和預(yù)收款項不是貨幣性的資產(chǎn)和負(fù)債,不屬于"金融資產(chǎn)和金融負(fù)債"范疇,但其抵銷列報仍可以參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號--金融工具列報(2014年修訂)》第五章中的相關(guān)規(guī)定,即同時滿足以下條件才可以抵銷列報:

(一)企業(yè)具有抵銷已確認(rèn)金額的法定權(quán)利,且該種法定權(quán)利是當(dāng)前可執(zhí)行的;

(二)企業(yè)計劃以凈額結(jié)算,或同時變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負(fù)債.

一般情況下,能夠同時滿足上述條件的情形很少,尤其是性質(zhì)不同、標(biāo)的不同(設(shè)備 vs 材料)時更是如此,實(shí)現(xiàn)凈額結(jié)算的可能性不大.至于拆借款和材料款,這兩者的標(biāo)的都是貨幣,抵銷結(jié)算存在一定可能性和意圖,但一般理解需簽訂抵銷協(xié)議賦予本企業(yè)凈額結(jié)算的抵銷權(quán)且本企業(yè)有意凈額結(jié)算時才可以抵銷,可參考《合同法》第99、100條的規(guī)定.

母子公司往來款抵消分錄怎么寫?

母公司對子公司相互之間的債權(quán)債務(wù)項目抵消分錄:

(1)借:應(yīng)付賬款

貸:應(yīng)收賬款

(2)借:預(yù)收賬款

貸:預(yù)付賬款

(3)借:應(yīng)付票據(jù)

貸:應(yīng)收票據(jù)

(4)借:應(yīng)付債券

貸:長期債權(quán)投資

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