債務(wù)重組存貨的進(jìn)項(xiàng)稅如何確定?

《企業(yè)會計制度》[財會(2000)25號]規(guī)定,企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的原材料(或庫存商品,下同),或以應(yīng)收債權(quán)換入存貨的,按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為實(shí)際成本.涉及補(bǔ)價的,按以下規(guī)定確定受讓存貨的實(shí)際成本:

(1)收到補(bǔ)價的,按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和補(bǔ)價,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為實(shí)際成本;

(2)支付補(bǔ)價的,按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,加上支付的補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為實(shí)際成本.

舉例說明:

甲企業(yè)于2000年1月1日銷售給乙企業(yè)一批材料,價值400000元(包括應(yīng)收取的增值稅),乙企業(yè)于2000年10月31日尚未支付貨款.由于乙企業(yè)財務(wù)發(fā)生困難,短期內(nèi)不能支付貨款.經(jīng)與甲企業(yè)協(xié)商,甲企業(yè)同意乙企業(yè)以一批產(chǎn)品償還債務(wù).該批產(chǎn)品的賬面價值250000元,公允價值300000元,公允價等于計稅價.增值稅稅率為17%.甲企業(yè)對該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備20000元.假設(shè)債務(wù)重組過程中未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi).

甲企業(yè)賬務(wù)處理:

借:原材料329000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51000

壞賬準(zhǔn)備20000

貸:應(yīng)收賬款400000

關(guān)于債務(wù)重組存貨的進(jìn)項(xiàng)稅如何確定的問題,上述文還在那個已經(jīng)進(jìn)行了詳細(xì)的解答,并舉例示范闡述了其賬務(wù)處理.相信看完文章,你一定有所收獲.