支付外幣如何確定完稅匯率?

增值稅外幣匯率折算方法

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十五條和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第三十八條規(guī)定,發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,外幣折算可選擇銷售額發(fā)生當(dāng)天或當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價.

因此,為減少會計核算的工作量,一般會選擇當(dāng)月1日,選擇后1年內(nèi)不得變更.需要注意的是,如果當(dāng)月1日為非工作日時,外管局并不對外公布數(shù)據(jù),需順延至當(dāng)月第1個工作日.如,2017年10月1日是周日,也是節(jié)假日,外管局的網(wǎng)站上只公布了10月9日的人民幣匯率中間價,此時只能選擇10月9日這個中間價.

進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅費計征外幣匯率折算方法

進(jìn)出口貨物的價格及有關(guān)費用以外幣計價的,海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合為人民幣計算完稅價格.完稅價格采用四舍五入法計算至分.海關(guān)每月使用的計征匯率為上一個月第三個星期三(第三個星期三為法定節(jié)假日的,順延采用第四個星期三)中國銀行的外匯折算價(簡稱中行折算價).其中,人民幣對港元、美元、日元和歐元的中行折算價與中國人民銀行公布的前一日的收盤價相同.

企業(yè)所得稅外幣匯率折算方法

1. 采用的是月(季、年)度最后一日的人民幣匯率中間價折算方法.這與企業(yè)所得稅這種稅的性質(zhì)有關(guān),只有月(季、年)度終了時才會計算出應(yīng)納稅所得額.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查補(bǔ)、退稅時以上一個月最后一日的人民幣匯率中間價折算應(yīng)納稅所得額,再計算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退的稅款.

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第37號)第四條規(guī)定,非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳支付或者到期應(yīng)支付款項時區(qū)分不同情形折算.

3. 境外稅收抵免計算可予抵免的境外稅額時,區(qū)分是否以人民幣為記賬本位幣分別處理:凡記賬本位幣為人民幣的,應(yīng)按該項境外所得記入賬內(nèi)時使用的人民幣匯率進(jìn)行換算;凡以人民幣以外其他貨幣作為記賬本位幣的,應(yīng)統(tǒng)一按實現(xiàn)該項境外所得對應(yīng)的我國納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價換算.

4. 企業(yè)發(fā)生的匯總收益應(yīng)計入其他收入繳納企業(yè)所得稅.匯兌損失屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中所發(fā)生的必要與正常的支出,應(yīng)準(zhǔn)予扣除,但已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分的匯兌損失,不予重復(fù)扣除.

個人所得稅外幣匯率折算方法

通常情況以填開完稅憑證的上一月最后一日人民幣匯率中間價折算,年度所得與企業(yè)所得稅處理方法相同.對已按月(季)度預(yù)繳的部分不重新折算,補(bǔ)繳部分按上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價折算.此外,股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照結(jié)算當(dāng)日人民幣匯率中間價折算.

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