建筑企業(yè)預(yù)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅怎么處理?

1、建筑業(yè)收到預(yù)收款何時(shí)預(yù)繳稅款?

財(cái)稅〔2017〕58號(hào) 三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.

實(shí)際操作中一般開票前預(yù)交增值稅,與開具的發(fā)票同屬納稅期即可(同月或同季).

2、建筑業(yè)收到預(yù)收款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是何時(shí)?

財(cái)稅[2016]26號(hào)文件附件1:《增值稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

第四十五條第一項(xiàng)規(guī)定:"納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天.收訖銷售款項(xiàng),是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng).

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天."

基于此規(guī)定,建筑企業(yè)預(yù)收賬款的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為以下兩個(gè)方面:

1、如果業(yè)主或發(fā)包方強(qiáng)行要求建筑企業(yè)開具發(fā)票(非不征稅發(fā)票),則該預(yù)收賬款的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為建筑企業(yè)開具發(fā)票的當(dāng)天;

2、如果業(yè)主或發(fā)包方支付預(yù)付款給施工企業(yè)不要求施工企業(yè)開具發(fā)票或開具不征稅發(fā)票的情況下,則建筑企業(yè)收到預(yù)收款的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為:已經(jīng)發(fā)生建筑應(yīng)稅服務(wù)并與業(yè)主或發(fā)包方進(jìn)行工程進(jìn)度結(jié)算簽訂進(jìn)度結(jié)算書,在財(cái)務(wù)上將"預(yù)收賬款"科目結(jié)轉(zhuǎn)到"工程結(jié)算"科目的當(dāng)天.

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