在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額如何稅務(wù)處理?

納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物(構(gòu)成不動產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備)和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù),用于新建不動產(chǎn),或用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的,其進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣,60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣,40%于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13月從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的會計(jì)分錄

在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn),首先必須有所有的工程支出發(fā)票,沒有發(fā)票不能計(jì)入在建工程科目,在固定資產(chǎn)完工后,要有工程驗(yàn)收記錄、工程結(jié)算單(竣工結(jié)算單),需要強(qiáng)制檢測安全性的固定資產(chǎn)(如壓力管道、配電設(shè)備等)還必須取得相關(guān)主管部門的檢查認(rèn)定報(bào)告.以上單據(jù)齊全,就可以將在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn).

(1)購入工程用專項(xiàng)物資,并已經(jīng)驗(yàn)收入庫時:

借:工程物資(這里的"工程物資"包括專項(xiàng)物資價格與增值稅的總價格)

貸:銀行存款

(2)領(lǐng)用專項(xiàng)物資,用于建造倉庫時:

借:在建工程

貸:工程物資

(3)領(lǐng)用生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設(shè)時:

借:在建工程

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(4)領(lǐng)用外購原材料一批用于工程建設(shè)時:

借:在建工程

貸:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(5)計(jì)提應(yīng)支付工程人員工資時:

借:在建工程

貸:應(yīng)付職工薪酬

(6)用銀行存款支付其他相關(guān)費(fèi)用時:

借:在建工程

貸:銀行存款

(7)固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài),已開始使用時:

借:固定資產(chǎn)

貸:在建工程

(8)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時:

借:管理費(fèi)用

貸:累計(jì)折舊

關(guān)于在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額如何稅務(wù)處理的問題,文章根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行了解答,并闡述了在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的會計(jì)分錄的做法.感謝您的閱讀.