研發(fā)設(shè)備一次性扣除賬務(wù)處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第64號)第二條企業(yè)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備已享受上述優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費加計扣除時,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2013〕70號)的規(guī)定,就已經(jīng)進(jìn)行會計處理的折舊、費用等金額進(jìn)行加計扣除.

因此,如果會計處理與稅務(wù)處理一致,均將此項專門用于研發(fā)活動的設(shè)備按單位價值一次性扣除的,則在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的研發(fā)費用為一次性扣除的50%;如果會計處理仍按規(guī)定年限計提折舊費,而稅務(wù)處理為一次性扣除的,則在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的研發(fā)費用僅為會計處理計提的折舊費的50%.

研發(fā)費用加計扣除的賬務(wù)處理

研究開發(fā)費用的加計扣除的財務(wù)處理方式,應(yīng)分兩個階段進(jìn)行:

1、研究開發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)

對于未形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費用,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益,在按規(guī)定實行100%扣除的基礎(chǔ)上,在計算應(yīng)納稅所得額時,再按研究開發(fā)費用的50%加計扣除.

2、研究開發(fā)費用形成無形資產(chǎn)

形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費用,則屬于資本化支出,構(gòu)成無形資產(chǎn)成本,應(yīng)允許加計后作為無形資產(chǎn)的成本,按照規(guī)定攤銷,也就是說形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費用,按無形資產(chǎn)成本的150%從無形資產(chǎn)使用的月份起,按其使用壽命平均進(jìn)行攤銷.

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