增值稅專用發票進項是否可以下月抵扣?

一般納稅人認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票申報抵扣時間僅限于當月,且必須在認證通過的當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅額,否則不予抵扣.對于上月認證通過的專用發票如果上月沒有申報抵扣,通常情況下在本月是不能抵扣進項稅額的.

相關知識:

《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函[2009]617號)

一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票,應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證,并在認證通過的次月申報期內,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額.

二、實行海關進口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關繳款書)"先比對后抵扣"管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書,應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(包括紙質資料和電子數據)申請稽核比對.

未實行海關繳款書"先比對后抵扣"管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書,應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結束以前,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額.

以上規定均為180日,不是半年.

根據《財政部、國家稅務總局關于印 發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》 的規定,農業產品是指種植業、養殖業、 林業、牧業、水產業生產的各種植物、動 物的初級產品,對范圍內屬于園藝植物的 可以按規定抵扣.購進農產品,除取得增 值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳 款書外,按照農產品收購發票或者銷售發 票上注明的農產品買價和13%的扣除率 計算的進項稅額.因此,貴企業購買的花 丼若屬于范圍內的農業產品,是可以抵扣 進項稅額的.

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