喪失控制權(quán)合并報表確認(rèn)投資收益會計分錄

這個其他綜合收益產(chǎn)生于可供出售金融資產(chǎn)(以下簡稱"AFS")的公允價值變動.因為是100%控股,從合并報表角度,就是合并主體控制的AFS發(fā)生了公允價值變動.喪失控制權(quán)后,合并報表主體同時喪失了對該AFS的控制權(quán),可等價于處置.所以其實不用考慮合并這塊的問題,單討論AFS的處置就可以,不影響對題主問題的討論.從分錄來看:假設(shè)某個初始成本是10的AFS,其公允價值增加時:

借:AFS  25

貸:其他綜合收益  25

那么此時AFS的賬面價值變?yōu)?0+25=35若處置價款為45,那么處置收益=45-(10+25)=45-35=10同時把其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益25總體確認(rèn)的投資收益=處置收益10+其他綜合收益轉(zhuǎn)入25=35--此數(shù)正好,也必然=處置價款45-初始成本10=35所以很明顯,其他綜合收益(對可供來說)是一個過渡性收益科目--虛收益.投資收益是一個實質(zhì)性收益科目--實收益.在確認(rèn)25時,收益還沒有實際實現(xiàn),為做區(qū)分,當(dāng)時不貸記投資收益科目.在實際處置AFS后,相關(guān)收益已實現(xiàn),故轉(zhuǎn)入投資收益.另外,其他綜合收益也是利潤表的一部分:綜合收益=凈利潤+其他綜合收益.都影響所有者權(quán)益.所以整體來說,準(zhǔn)則是為了權(quán)責(zé)發(fā)生制,所以在公允價值變動時確認(rèn)一個收益到利潤表,同時考慮到這個收益是"虛收益",為作區(qū)分,不計入投資收益.實際實現(xiàn)后,轉(zhuǎn)入投資收益.

相關(guān)知識:

合并財務(wù)報表

①出售股權(quán)交易日,出售股權(quán)取得的價款與所處置股權(quán)相對應(yīng)被投資單位凈資產(chǎn)之間的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積.

(這部分個別報表中確認(rèn)了投資收益,在合并報表轉(zhuǎn)為資本公積)

借:投資收益

貸:資本公積

②剩余股權(quán)投資的調(diào)整分錄:

借:長期股權(quán)投資 (持有期間被投資單位實現(xiàn)調(diào)整后的凈利潤*剩余持股比例+持有期間 被投資單位其他權(quán)益變動*剩余持股比例+個別報表中處置的商譽(yù))

投資收益 (倒擠出原個別報表中確認(rèn)的投資收益與合并報表中已抵銷的投資收益)

貸:未分配利潤 (持有期間被投資單位實現(xiàn)調(diào)整后的凈利潤*原持股比例)

資本公積-其他資本公積 (持有期間被投資單位其他權(quán)益變動*原持股比例)

看完上述文章關(guān)于喪失控制權(quán)合并報表確認(rèn)投資收益會計分錄的做法問題解答,你是否有所體會呢?本文的解答就到此結(jié)束了,感謝您的閱讀.