檢查所得稅發(fā)現(xiàn)納稅差異如何調(diào)賬?

我國現(xiàn)行稅制實行計稅所得與會計利潤分離的原則,因此,在企業(yè)所得稅檢查時,發(fā)現(xiàn)的納稅差異存在兩種情況:一是同時影響兩種所得額,即一種會計處理同時為稅法和財務(wù)會計制度法規(guī)所不容.凡在本年利潤核算中由于違反《企業(yè)會計制度》規(guī)定,對收入、費用錯記影響本年利潤的,在補稅的同時,均應(yīng)調(diào)整損益處理.二是納稅差異只影響計稅所得并不影響會計利潤的,如超出計稅工資標準列支的工資性支出,超出標準列支的對外捐贈、贊助、業(yè)務(wù)招待費、廣告費等.從會計利潤的角度無可非議,但按稅法的要求,不允許稅前扣除,對此類納稅差異不需調(diào)賬,只需作補稅處理,以免因調(diào)賬而歪曲企業(yè)的會計利潤.

會計調(diào)賬的方法:

調(diào)賬分錄是基于原做賬基礎(chǔ)上進行科目調(diào)整,按照審計意見分錄調(diào)整如下:

1、調(diào)整"預(yù)收賬款"進"其他應(yīng)付款"核算;對應(yīng)原分錄"1"調(diào)整,則:

借:預(yù)收賬款 200萬元

貸:其他應(yīng)付款 200萬元

2、"營業(yè)收入"從"其他應(yīng)付款"中轉(zhuǎn)出;對應(yīng)原分錄"2"調(diào)整,則:

借:其他應(yīng)付款 100萬元

貸:預(yù)收賬款 100萬元

3、剩余款項從"其他應(yīng)付款"中支付.

借:其他應(yīng)付款 100萬元

貸:預(yù)收賬款 100萬元

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