外企分支機(jī)構(gòu)所得稅率怎么確定?

對(duì)于在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)管轄的涉外企業(yè)分支機(jī)構(gòu),由于是匯總在其總機(jī)構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅,對(duì)于當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的外資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅稅款,應(yīng)一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅.

依據(jù)有關(guān)規(guī)定,外國企業(yè)合并申報(bào)繳納所得稅,所涉及的機(jī)構(gòu)適用不同稅率納稅的,應(yīng)當(dāng)合理地分別計(jì)算各機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額,按照不同的稅率繳納所得稅.當(dāng)負(fù)責(zé)合并申報(bào)繳納所得稅的機(jī)構(gòu)不能合理地分別計(jì)算各銷售機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額時(shí),當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其應(yīng)納稅的所得總額,按照銷售收入比例、成本和費(fèi)用比例、資產(chǎn)比例、職工人數(shù)或者工資數(shù)額的比例,在各銷售機(jī)構(gòu)之間合理分配.

外企分支機(jī)構(gòu)繳納所得稅須注意哪些問題?

分支機(jī)構(gòu)在申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí),還須注意的如下幾個(gè)問題:

一是分支機(jī)構(gòu)須按分支機(jī)構(gòu)所在地同行業(yè)適用稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅.根據(jù)國稅發(fā)〔1997 〕049 號(hào)文件規(guī)定:外商投資企業(yè)設(shè)在我國境內(nèi)的從事產(chǎn)品生產(chǎn)、商品貿(mào)易、服務(wù)等業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu),其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)適用該分支機(jī)構(gòu)所在地同類業(yè)務(wù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率.外商投資企業(yè)在我國境內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品及銷售自產(chǎn)產(chǎn)品,不論是否通過設(shè)立銷售機(jī)構(gòu)進(jìn)行銷售及銷售機(jī)構(gòu)核算方式如何,其生產(chǎn)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的利潤(rùn)均應(yīng)按產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)機(jī)構(gòu)所在地適用的企業(yè)所得稅稅率,由其總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算繳納所得稅.因此,銷售分公司銷售自產(chǎn)產(chǎn)品,應(yīng)按生產(chǎn)地稅率匯總納稅.

二是總機(jī)構(gòu)在匯總納稅后,分支機(jī)構(gòu)須向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送總機(jī)構(gòu)納稅證明、年度申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2003〕013 號(hào))規(guī)定:采取匯總納稅后,分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每年5 月31 日前,向匯繳機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報(bào)企業(yè)所得稅證明》,并應(yīng)在6 月30 日前將該證明及其年度申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表送達(dá)其分支機(jī)構(gòu)或銷售機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān).

關(guān)于外企分支機(jī)構(gòu)所得稅率怎么確定的問題,上述文章已經(jīng)作出了解答.除此之外,文章還闡述了一些應(yīng)該注意到的問題.本文的解答就到此結(jié)束了.