機(jī)器折舊未滿出售怎么納稅

小編以舉例的方式告訴你吧

例如A公司出售一臺機(jī)器，原價2 000 00元，已計提折舊1 000 00元，未計提減值準(zhǔn)備，實際出售價格為1 200 00元，已通過銀行收回價款。A公司應(yīng)編制如下會計分錄：

1)將出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時：

借：固定資產(chǎn)清理 1 000 00

累計折舊 1 000 00

貸：固定資產(chǎn) 2 000 00

2)收回出售固定資產(chǎn)的價款時：

借：銀行存款 1 200 00

貸：固定資產(chǎn)清理 1 200 00

3)計算銷售該固定資產(chǎn)應(yīng)交納的增值稅，按照你公司的行業(yè)選擇合適的稅率計算稅額，稅額=12000*適用稅率

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

4)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)清理的利得時：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得

同時需要注意的轉(zhuǎn)讓未計提完的固定資產(chǎn)需要查看購買進(jìn)來的年限，2015年6月前的購進(jìn)的固定資產(chǎn)因為沒有進(jìn)項稅額抵扣，.按簡易辦法依3%的征收率，減按2%征收增值稅，即應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%(財稅2014.57)(國家稅務(wù)總局公告2014年第36號)

如何申報

1. 小規(guī)模

(1)其不含稅銷售額，填列在《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第7欄“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”，其中銷售額=含稅銷售額/(1+3%);

(2)如利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額，填列在《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第8欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”;如未開發(fā)票，不需要填列第8欄;

(3)減征的1%(即含稅銷售額÷(1+3%)×1%)，填列在《增值稅納稅申報表》(適用小規(guī)模納稅人)第16行“在本期應(yīng)納稅額減征額”

2. 一般納稅人

(1)填寫附表1：按照開票或未開票應(yīng)將銷售額與3%的稅款填寫至第11行對應(yīng)的欄次，其中銷售額=含稅銷售額(即固定資產(chǎn)處理價格)÷(1+3%);

(2)填寫申報表主表：應(yīng)將3%的稅款填寫至第21行“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”，申報表一般會自動引用附表1的數(shù)據(jù);

關(guān)于上述內(nèi)容：機(jī)器折舊未滿出售怎么納稅，按照一般固定資產(chǎn)處置一樣的進(jìn)行處理，唯一需要注意的是你處理的固定資產(chǎn)是否為二手貨或者沒有進(jìn)行過進(jìn)行抵扣的，如果沒有就按照3%減按2%執(zhí)行。相關(guān)會計問題歡迎在線咨詢，會計學(xué)堂的老師們會盡快回復(fù)你!