建筑工程預(yù)收款要繳納哪些稅種

建筑企業(yè)在收到工程預(yù)收款時,需要預(yù)繳增值稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加.具體依據(jù)如下:

1.增值稅

依據(jù)財稅〔2017〕58號文件,納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時,以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.

按照現(xiàn)行規(guī)定,應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目,納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅.按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目,納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅.

適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%,適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%.

2. 城市維護建設(shè)稅和教育費附加

依據(jù)財稅[2016]74號規(guī)定,在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時,以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù),并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加.

建筑服務(wù)營改增后納稅義務(wù)發(fā)生時間

建筑業(yè)"營改增"后,納稅義務(wù)發(fā)生時間分別有過兩次變化.會計學堂小編對財稅36號和后來的58號文進行了整理總結(jié),對于建筑服務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的判斷總結(jié)如下:

1.先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天.

2.對于工程項目尚未開工時收到的款項,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為工程開工后,根據(jù)工程形象進度按月確定納稅義務(wù)發(fā)生時間

3.提供建筑服務(wù)過程中或之后收到款項的納稅義務(wù),如果甲乙雙方在書面合同中約定付款日期的,為書面合同確定的付款日期當天.

4.未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為建筑工程項目完工的當天.

5.對于被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金,未開具發(fā)票的,以企業(yè)實際收到質(zhì)押金、保證金的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間.

建筑企業(yè)在收到工程預(yù)收款時,需要預(yù)繳增值稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加.好了,這就是關(guān)于建筑工程預(yù)收款要繳納哪些稅種,會計學堂的解析.會計學堂的建筑行業(yè)模塊課程,歡迎大家試聽學習!