沒(méi)有及時(shí)取得發(fā)票企業(yè)所得稅匯算清繳怎么辦?

答:要根據(jù)不同情況具體分析:

一、若您能在匯算清繳前取得有效憑證

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))的規(guī)定"六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證."

也就是說(shuō),如果能在匯算清繳前取得有效憑證的,到時(shí)候是可以正常做稅前扣除處理的,否則,就不能扣除了.

二、若您能在匯算清繳后取得有效憑證

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))的規(guī)定"六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問(wèn)題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年.

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅.

虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理."

簡(jiǎn)單地說(shuō),如果您在五年內(nèi)能夠取得有效憑證的,該項(xiàng)支出是可以追補(bǔ)到項(xiàng)目發(fā)生年度扣除的;且如果有多繳的企業(yè)所得稅稅款,也是可以用來(lái)抵扣企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款或申請(qǐng)退稅的.

匯算清繳后怎么退預(yù)繳的企業(yè)所得稅呢?

答:1、上年應(yīng)退所得稅帳務(wù)處理

(1)多繳所得稅

借:其他應(yīng)收款--上年應(yīng)退所得稅 5萬(wàn)

貸:以前年度損益調(diào)整 5萬(wàn)

(2)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借:以前年度損益調(diào)整 5萬(wàn)

貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 5萬(wàn)

2、提取時(shí),按照7萬(wàn)元計(jì)提

(1)提取時(shí)

借:所得稅 7萬(wàn)

貸:應(yīng)交稅金--所得稅 7萬(wàn)

(2)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借:本年利潤(rùn) 7萬(wàn)

貸:所得稅 7萬(wàn)

3、繳納時(shí),進(jìn)行抵扣,按2萬(wàn)元繳納

(1)抵扣分錄

借:應(yīng)交稅金--所得稅 5萬(wàn)

貸:其他應(yīng)收款--上年應(yīng)退所得稅 5萬(wàn)

(2)繳納時(shí)

借:應(yīng)交稅金--所得稅 2萬(wàn)

貸:銀行存款 2萬(wàn)

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