預收款結轉(zhuǎn)收入業(yè)務招待費計提基數(shù)如何確認

企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰.

《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第六條規(guī)定,企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預售合同》所取得的收入,應確認為銷售收入的實現(xiàn).對采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)(權利)之日,確認收入的實現(xiàn).采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn).付款方提前付款的,在實際付款日確認收入的實現(xiàn).

國稅發(fā)〔2009〕31號文件對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)無論是銷售完工產(chǎn)品還是未完工產(chǎn)品所取得的收入,都確定為稅法上的銷售收入,并以此作為業(yè)務招待費扣除中的收入基數(shù),而企業(yè)財務處理上,將銷售未完工產(chǎn)品并不作為銷售收入,而是作為預收款處理.

《國家稅務總局關于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函〔2010〕148號)規(guī)定,根據(jù)企業(yè)所得稅法精神,在計算應納稅所得額及應納所得稅時,企業(yè)財務、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的,應按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算.企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的,在沒有明確規(guī)定之前,暫按企業(yè)財務、會計規(guī)定計算.

補貼收入也是業(yè)務招待費計提基數(shù)嗎

業(yè)務招待費是計提基數(shù)的.

按照國家稅務總局關于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的通知《收入明細表》填報說明的規(guī)定可以看出,該申報表第1行"銷售(營業(yè))收入合計是作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費支出扣除限額的計算基數(shù)的.

再根據(jù)相關內(nèi)容分析,銷售(營業(yè))收入合計為"主營業(yè)務收入"、"其他業(yè)務收入"、"視同銷售收入"等三項內(nèi)容構成,因此業(yè)務招待費的計算基數(shù)是營業(yè)收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入的合計數(shù),政府補助收入不包括在內(nèi).

業(yè)務招待費的支付范圍通常界定為餐飲、香煙、水果、食品、正常的娛樂活動等產(chǎn)生的費用支出.具體范圍包括:因生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支、贈送紀念品的開支、發(fā)生的景點參觀費及其他費用的開支和發(fā)生的業(yè)務關系人員的差旅費開支.一般來講,外購禮品用于贈送的,應作為業(yè)務招待費.

所謂業(yè)務招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理需要而發(fā)生的而支付的應酬費用.它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必須的費用支出,是企業(yè)進行正常經(jīng)營活動必須的一項成本費用,但由于其直接影響國家的稅收,因此稅法對其稅前扣除有限定--僅允許按一定標準扣除.

面對預收款結轉(zhuǎn)收入業(yè)務招待費計提基數(shù)如何確認的內(nèi)容還有疑問的話,企業(yè)會計又擔心有做錯賬的情況,不妨拿著自己的賬目給會計學堂的老師過目下,看看自己的賬目是否正確.