委托銷售的稅務處理怎么做?

答:《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定,單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

(二)銷售代銷貨物;

第十二條規(guī)定,條例第六條第一款所稱價外費用,包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費.但下列項目不包括在內:

(一)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

(二)同時符合以下條件的代墊運輸費用:

1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;

2.納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的.

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第(一)項規(guī)定,試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產適用不同稅率或者征收率的,應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或者征收率:

1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,從高適用稅率.

2.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,從高適用征收率.

3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,從高適用稅率.

根據(jù)上述規(guī)定,代銷貨物,并按銷售額的一定比例向委托方收取代銷手續(xù)費,對這一經營行為,代銷貨物視同銷售行為,但價外費用是銷售時向購買方收取的,并非向委托方收取,不屬于價外費用.按國稅函〔1996〕611號理解,營改增前,雖是向供貨方收取,但也不屬于平銷返利行為,營改增后,仍不屬于平銷返利銷售,營改增前為兼營行為,營改增后仍應為兼營行為.

營改增后有哪些代收費用不需要繳納增值稅?

符合條件的代收不計入應稅收入.

36號文附件一第37條還規(guī)定:以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項也不屬于價外費用,不需要計入收入繳納增值稅.

企業(yè)經營中屬于這種情況的比較常見.關鍵的要點是:收取的資金最終屬于委托方,委托方會向支付方開具發(fā)票,企業(yè)在中間只起到代收代付的作用.

舉例:

1、旅行社代售門票:景點提供稅務監(jiān)制的門票給購買者作為發(fā)票,旅行社將收取的資金交給景點,該代收的門票款不屬于價外費用,旅行社只需要按自己收取的代理費作為收入繳納增值稅即可;

2、建筑企業(yè)代購保險:建筑企業(yè)代甲方向保險公司購買保險,保險公司向甲方開具發(fā)票,建筑企業(yè)代收代付的保費不屬于價外費用;

3、物業(yè)管理公司代收電費:供電企業(yè)或者房產業(yè)主向租客開具電費發(fā)票,委托物業(yè)管理公司收取電費,物業(yè)管理公司收取的電費不屬于價外費用,不需要繳納增值稅;

4、人力資源企業(yè)代繳社保:接受企業(yè)委托,代理繳納社保,委托將將社保資金轉入人力資源公司賬戶,人力資源公司向社保機構繳納,社保機構向委托企業(yè)開具行政收據(jù)或者繳款水單,人力資源公司不需要將代收代交的社保資金計入應稅收入.

理解政策時需要注意:委托方已經將該代收款項作為收入,并申報納稅,即使付款方不需要發(fā)票,委托方沒有開具,也應該符合以上規(guī)定,居間一方不需要就此繳納增值稅.

委托銷售的稅務處理怎么做?要視同銷售繳納增值稅,營改增前為兼營行為,營改增后仍應為兼營行為.相關財務處理一定要記牢,在實務處理中做到有章可循,關于委托銷售的更多內容還可以直接小窗會計學堂的老師獲取.