小規(guī)模納稅人增值稅減免怎么做帳

答:一..增值稅減免,借記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額,貸記營(yíng)業(yè)外收入.

二..2013年國(guó)稅總局公布小規(guī)模納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)免征增值稅的優(yōu)惠政策,財(cái)政部會(huì)計(jì)司就及時(shí)跟進(jìn),頒布了:財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會(huì)[2013]24號(hào))

該規(guī)定明確指出:

1.小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入.

2.小規(guī)模納稅人減免增值稅分錄處理為:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額

貸:營(yíng)業(yè)外收入

一般納稅人給小規(guī)模納稅人開(kāi)具普票和增值稅票的分別

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》的通知》國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)文件 第十條規(guī)定:

一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票.

增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)小規(guī)模納稅人)需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi).

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》)第11條規(guī)定:小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法,并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

因此,由于小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,加之小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,只能是稅務(wù)代開(kāi),所以一般納稅人不得向小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票.如果強(qiáng)行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票被主管稅務(wù)局"列入失控專(zhuān)用發(fā)票"過(guò)多,您可能存在稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn).

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第36條規(guī)定,未按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,沒(méi)收非法所得,可以并處一萬(wàn)元以下的罰款.

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