現(xiàn)金流量表內(nèi)項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系如何查證

(一)現(xiàn)金流量表(基本部分)表內(nèi)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系

第一,"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目加上"收到的租金"、"收到的增值稅銷項(xiàng)稅和退回的增值稅"、"收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還"和"收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"等項(xiàng)目,其數(shù)額等于經(jīng)營活動"現(xiàn)金流入小計(jì)"金額.

第二,"購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目加上"經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金"、"支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金"、"支付的增值稅款"、"支付的所得稅款"、"支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)"和"支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"等項(xiàng)目,其數(shù)額等于經(jīng)營活動"現(xiàn)金流出小計(jì)"金額.

第三,經(jīng)營活動"現(xiàn)金流入小計(jì)"金額減去經(jīng)營活動"現(xiàn)金流出小計(jì)"金額,等于"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額".

第四,"收回投資所收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目加上"分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金"、"取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金"、"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額"和"收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金"等項(xiàng)目,其數(shù)額等于投資活動"現(xiàn)金流入小計(jì)"金額.

第五,"購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目,加上"權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金"、"債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金"和"支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金"等項(xiàng)目,其數(shù)額等于投資活動"現(xiàn)金流出小計(jì)"金額.

第六,投資活動"現(xiàn)金流入小計(jì)"金額,減去投資活動"現(xiàn)金流出小計(jì)"金額,等于"投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額".

第七,"吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目,加上"發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金"、"借款所收到的現(xiàn)金"、"收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金"等項(xiàng)目,其數(shù)額等于籌資活動"現(xiàn)金流入小計(jì)"金額.

第八,"償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目,加上"發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金"、"分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金"、"償還利息所支付的現(xiàn)金"、"融資租賃所支付的現(xiàn)金"、"減少注冊資本所支付的現(xiàn)金"和"支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)?quot;等項(xiàng)目,其數(shù)額等于籌資活動"現(xiàn)金流出小計(jì)"金額.

第九,籌資活動"現(xiàn)金流人小計(jì)"金額,減去籌資活動"現(xiàn)金流出小計(jì)"金額,等于"籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額".

第十,"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額",加上"投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"和"籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額",其數(shù)額等于"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額".

(二)現(xiàn)金流量表(補(bǔ)充資料)表內(nèi)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系

第一,將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量:在"凈利潤"項(xiàng)目基礎(chǔ)上,加"計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞賬"、"固定資產(chǎn)折舊"、"無形資產(chǎn)攤銷"、"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減:收益)"、"固定資產(chǎn)報(bào)廢損失"、未引起現(xiàn)金變動的"財(cái)務(wù)費(fèi)用"和"投資損失(減:收益)"、"遞延稅款貸項(xiàng)(減:借項(xiàng))"、"存貨的減少(減:增加)"、"經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減:增加)"、"經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減:減少)"、"增值稅增加凈額(減:減少)"等項(xiàng)目,其數(shù)額等于"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"金額;

第二,"現(xiàn)金的期末余額"項(xiàng)目減去"現(xiàn)金的期初余額"、加上"現(xiàn)金等價物的期末余額"、減去"現(xiàn)金等價物的期初余額",其數(shù)額等于"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額".

(三)現(xiàn)金流量表基本部分與補(bǔ)充資料的勾稽關(guān)系

第一,基本部分的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目的金額,等于補(bǔ)充資料"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"項(xiàng)目的金額;

第二,基本部分的"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額"項(xiàng)目的金額,等于補(bǔ)充資料"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額"項(xiàng)目的金額.

(四)現(xiàn)金流量表與其他報(bào)表的勾稽關(guān)系現(xiàn)金流量表項(xiàng)目大多數(shù)是根據(jù)賬戶記錄分析填列的,但也有部分項(xiàng)目可以根據(jù)損益表或資產(chǎn)負(fù)債表等報(bào)表編制,因此現(xiàn)金流量表同這些報(bào)表之間存在一定的勾稽關(guān)系.

第一,在沒有現(xiàn)金等價物的情況下,基本部分與補(bǔ)充資料的"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額"項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表"貨幣資金"項(xiàng)目的年末數(shù)與年初數(shù)之差額應(yīng)核對相符;

第二,補(bǔ)充資料的"凈利潤"項(xiàng)目應(yīng)同損益表的"凈利潤"項(xiàng)目核對相符;

第三,補(bǔ)充資料的"存貨的減少(或增加)"項(xiàng)目,應(yīng)同資產(chǎn)負(fù)債表"存貨"項(xiàng)目或存貨明細(xì)表中全部存貨年末數(shù),減去年初數(shù)的差額合計(jì)數(shù)核對相符;

第四,補(bǔ)充資料的"經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(或增加)"項(xiàng)目應(yīng)同資產(chǎn)負(fù)債表"應(yīng)收票據(jù)"、"應(yīng)收賬款"、"其他應(yīng)收款"項(xiàng)目的年末數(shù)減去年初數(shù)的差額合計(jì)數(shù)核對相符;

第五,補(bǔ)充資料的"經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(或減少)"項(xiàng)目應(yīng)同資產(chǎn)負(fù)債表"應(yīng)付票據(jù)"、"應(yīng)付賬款"、"其他應(yīng)付款"項(xiàng)目的年末數(shù)減去年初數(shù)的差額合計(jì)數(shù)核對相符.

現(xiàn)金流量表的編制公式

一、確定補(bǔ)充資料的"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額"

現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表"貨幣資金"期末余額;

現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表"貨幣資金"期初余額;

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額.

一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物,故該公式未考慮此因素,如有則應(yīng)相應(yīng)填列.

二、確定主表的"籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"

1.吸收投資所收到的現(xiàn)金

=(實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù))

2.借款收到的現(xiàn)金

=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù))

3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等.

4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)

5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費(fèi)用中"計(jì)提利息"貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出

6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票,退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn),除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等.

三、確定主表的"投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"

1.收回投資所收到的現(xiàn)金

=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù))+(長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù))

該公式中,如期初數(shù)小于期末數(shù),則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算.

2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金

=利潤表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))

3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

="固定資產(chǎn)清理"的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))

4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

如收回融資租賃設(shè)備本金等.

5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))

上述公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算.

6.投資所支付的現(xiàn)金

=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)

該公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算.

7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

如投資未按期到位罰款.

四、確定補(bǔ)充資料中的"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"

1、凈利潤

該項(xiàng)目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列.

2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)

注:直接核銷的壞賬損失,不計(jì)入.

3、固定資產(chǎn)折舊

固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊

或:=累計(jì)折舊期末數(shù)-累計(jì)折舊期初數(shù)

注:未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊.

4、無形資產(chǎn)攤銷

=無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))

或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)

注:未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少.

5、長期待攤費(fèi)用攤銷

=長期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))

或=長期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)

6、待攤費(fèi)用的減少(減:增加)

=待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù)

7、預(yù)提費(fèi)用增加(減:減少)

=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)

8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減:收益)

根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列.

9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失

根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列.

10、財(cái)務(wù)費(fèi)用

=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息

11、投資損失(減:收益)

=投資收益(借方余額正號填列,貸方余額負(fù)號填列)

12、遞延稅款貸項(xiàng)(減:借項(xiàng))

=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))

13、存貨的減少(減:增加)

=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))

注:未考慮存貨對外投資的減少.

14、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減:增加)

=應(yīng)收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+應(yīng)收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))+預(yù)付賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+其他應(yīng)收款(期初數(shù)-期末數(shù))+待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準(zhǔn)備期末余額

15、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減:減少)

=應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付福利費(fèi)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù))

16、其他

一般無數(shù)據(jù).

五、確定主表的"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"

1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1+17%)+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額

2、收到的稅費(fèi)返還

=(應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額)+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)

3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

=營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)

具體操作中,由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表,數(shù)據(jù)很難精確,該項(xiàng)目留到最后倒擠填列,計(jì)算公式是:

收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)

=補(bǔ)充資料中"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"-{(1+2)-(4+5+6+7)}

公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù),與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會太大.

4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

=〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)

5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

="應(yīng)付工資"科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+"應(yīng)付福利費(fèi)"科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+管理費(fèi)用中"養(yǎng)老保險(xiǎn)金"、"待業(yè)保險(xiǎn)金"、"住房公積金"、"醫(yī)療保險(xiǎn)金"+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的"勞動保護(hù)費(fèi)"

6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

="應(yīng)交稅金"各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+"其他應(yīng)交款"各明細(xì)賬戶借方數(shù)+"管理費(fèi)用"中"稅金"本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+"其他業(yè)務(wù)支出"中有關(guān)稅金項(xiàng)目

即:實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅,不包括進(jìn)項(xiàng)稅.

7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

=營業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)+管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)+營業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額+銀行手續(xù)費(fèi)

六、匯率變動對現(xiàn)金的影響

=匯兌損益

現(xiàn)金流量表內(nèi)項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系如何查證?現(xiàn)金流量表必須要如實(shí)填寫,如對具體查證的內(nèi)容存在疑問,建議先找專業(yè)的會計(jì)來幫助自己,會計(jì)學(xué)堂網(wǎng)可以免費(fèi)提供這方面的幫助.