軟件企業(yè)超稅負返還退稅繳所得稅嗎?

答： 根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2000〕25號）規(guī)定，自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。但是，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題》（財稅〔2009〕87號）第一條規(guī)定，對企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間，從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：1.企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途。2.財政部門或其他撥付資金的政府部門，對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。3.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。第二條規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　根據(jù)上述規(guī)定，軟件企業(yè)取得增值稅實際稅負超過3%的退稅款項，符合該文件不征稅收入的規(guī)定，因此，應(yīng)作為不征稅收入處理，部分退稅款用于研發(fā)的，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

一般納稅人即征即退項目如何填報申報表？

答：企業(yè)辦理軟件產(chǎn)品增值稅即征即退，需向主管稅務(wù)機關(guān)提交申請。

需提交的資料如下：

（一）計算機軟件產(chǎn)品享受稅收優(yōu)惠政策書面申請報告及《計算機軟件產(chǎn)品享受稅收優(yōu)惠政策申請審批表》；

（二）一般納稅人資格證書復(fù)印件；

（三）省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料復(fù)印件；

（四）符合增值稅優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品證明材料復(fù)印件（《軟件企業(yè)認定證書》、《軟件產(chǎn)品登記證書》或《計算機軟件著作權(quán)登記證書》）；

（五）享受稅收優(yōu)惠政策的計算機軟件產(chǎn)品的納稅申報表復(fù)印件；

（六）增值稅完稅憑證復(fù)印件；

（七）稅務(wù)機關(guān)要求的其它資料：

1.軟件企業(yè)申請退稅計算表、軟件企業(yè)納稅情況表；

2.軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復(fù)印件；

3.企業(yè)產(chǎn)品銷售明細帳復(fù)印件、屬嵌入式軟件的還需提供成本明細賬復(fù)印件。

以上復(fù)印件需加蓋單位公章，并保證與原件一致。

上述表單樣式特殊，建議您前往主管區(qū)局辦稅服務(wù)大廳領(lǐng)取。

軟件企業(yè)超稅負返還退稅是否繳所得稅相關(guān)內(nèi)容，相信大家都明白了吧，每個行業(yè)都有一個稅負的平均值，如果長期低于平均值會引起稅務(wù)機關(guān)的注意，如果高于的話，有些行業(yè)會退，歡迎大家來會計學(xué)堂學(xué)習(xí)相關(guān)知識。