專項(xiàng)應(yīng)交款的會(huì)計(jì)核算方法

專項(xiàng)應(yīng)交款是指企業(yè)應(yīng)由專項(xiàng)資金上交的各種款項(xiàng)，如應(yīng)交能源交通建設(shè)基金、應(yīng)交顱算調(diào)節(jié)基金等。

為了反映和監(jiān)督按規(guī)定交納的國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金，建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置屬于資金來源性質(zhì)的“專項(xiàng)應(yīng)交款”科目。本科目貸方登記按規(guī)定計(jì)算提取應(yīng)交納的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，以及違反規(guī)定的罰款支出；借方登記按期交納的和年末預(yù)交的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金與預(yù)算調(diào)節(jié)基金，余額一般在貸方，表示應(yīng)交未交的各種專項(xiàng)應(yīng)交款。本科目應(yīng)按應(yīng)交款項(xiàng)目分別設(shè)置“能源交通建設(shè)基金”和“預(yù)算調(diào)節(jié)基金”兩個(gè)明細(xì)科目。

現(xiàn)舉例說明專項(xiàng)應(yīng)交款的核算方法：

1.××大橋已竣工，季未經(jīng)批準(zhǔn)預(yù)提留用包干節(jié)余6000元，按規(guī)定比例15％(即900元)、10％(即600元)分別計(jì)算交納國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金。作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：專用基金——企業(yè)1500

貸：專項(xiàng)應(yīng)交款——應(yīng)交能源交通建設(shè)基金900

專項(xiàng)應(yīng)交款——應(yīng)交預(yù)算調(diào)節(jié)基金600

2.上述應(yīng)交款按期足額以專項(xiàng)存款上交時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：專項(xiàng)應(yīng)交款——應(yīng)交能源交通建設(shè)基金900

專項(xiàng)應(yīng)交款——應(yīng)交預(yù)算調(diào)節(jié)基金600

貸：專項(xiàng)存款1500

3.某季度提取基本折舊基金3000元，企業(yè)基金6000元，職工福利基金1200元，按規(guī)定征集比例15％計(jì)提能源交通建設(shè)基金1530元，按規(guī)定比例10％計(jì)提國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金1020元。作如下會(huì)計(jì)分錄：

①借：專用基金——更新改造基金450

專用基金——企業(yè)基金900

專用基金——職工福利基金180

貸：專項(xiàng)應(yīng)交款——應(yīng)交能源交通建設(shè)基金1530

②借：專用基金——更新改造基金300

專用基金——企業(yè)基金600

專用基金——職工福利基金120

貸：專項(xiàng)應(yīng)交款——應(yīng)交預(yù)算調(diào)節(jié)基金1020

4.某季實(shí)現(xiàn)基建收入留成1900元，漏交國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，被處罰款190元，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：專用基金——企業(yè)基金190

貸：專項(xiàng)應(yīng)交款——應(yīng)交能源交通建設(shè)基金114

專項(xiàng)應(yīng)交款——應(yīng)交預(yù)算調(diào)節(jié)基金76

以專項(xiàng)存款上交罰款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：專項(xiàng)應(yīng)交款——應(yīng)交能源交通建設(shè)基金114

專項(xiàng)應(yīng)交款——應(yīng)交預(yù)算調(diào)解基金76

貸：專項(xiàng)存款190

另外，對留用的基建收入1900元，按15％和10％的比例補(bǔ)提能源交通建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，當(dāng)即以專項(xiàng)存款上交。作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：專用基金——企業(yè)基金475

貸：專項(xiàng)應(yīng)交款——應(yīng)交能源交通建設(shè)基金285

專項(xiàng)應(yīng)交款——應(yīng)交預(yù)算調(diào)節(jié)基金190

以專項(xiàng)存款上交時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：專項(xiàng)應(yīng)交款——應(yīng)交能源交通建設(shè)基金285

專項(xiàng)應(yīng)交款——應(yīng)交預(yù)算調(diào)節(jié)基金190

貸：專項(xiàng)存款475

專項(xiàng)應(yīng)交款的會(huì)計(jì)科目

（一）本科目核算企業(yè)應(yīng)交的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。

（二）本科目設(shè)“能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金”、“預(yù)算調(diào)節(jié)基金”兩個(gè)子目。

（三）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算提取應(yīng)交國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金，或者由于企業(yè)違反有關(guān)征收能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金的規(guī)定而被處以罰款時(shí)，借（減）記有關(guān)專用基金科目，貸（增）記本科目。企業(yè)實(shí)際交納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金時(shí)，借（減）記本科目，貸（減）記“專項(xiàng)存款”科目。

（四）本科目的貸（增）方發(fā)生額為應(yīng)交的“兩項(xiàng)”基金；借（減）方發(fā)生額為已交的“兩項(xiàng)”基金；貸方（增方）余額為應(yīng)交未交數(shù)，借方（減方）余額為多上交數(shù)，多交的“兩項(xiàng)”基金在《資金平衡表》“專項(xiàng)未交款”項(xiàng)以負(fù)數(shù)反映。

通過對以上會(huì)計(jì)學(xué)堂小編整理的內(nèi)容的學(xué)習(xí)，對于專項(xiàng)應(yīng)交款的會(huì)計(jì)核算方法及專項(xiàng)應(yīng)交款的所屬會(huì)計(jì)科目，大家是否都理解了呢？如果在學(xué)習(xí)或工作中，遇到這樣的問題，大家能否順利解答呢？