生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物涉及消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算

生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅的辦法。免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)分別不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定直接予以免稅，不計(jì)算繳納應(yīng)繳消費(fèi)稅;通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)如果按規(guī)定實(shí)行先征后退方法的，按下列方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理: 

(1)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的，計(jì)算應(yīng)繳消費(fèi)稅時(shí): 

借:應(yīng)收賬款 

 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--消費(fèi)稅 

貨物出口后，收到外貿(mào)企業(yè)退回退稅款: 

借:銀行存款 

 貸:應(yīng)收賬款 

(2)企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口，視同內(nèi)銷(xiāo)貨物，計(jì)算繳納消費(fèi)稅。 

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 

 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--消費(fèi)稅

如何計(jì)算消費(fèi)稅

根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第五條規(guī)定:實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率

根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定:條例第六條所稱銷(xiāo)售額，不包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款。如果納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款和增值稅稅款合并收取的，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅稅款的銷(xiāo)售額。其換算公式為:

應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額=含增值稅的銷(xiāo)售額÷(1+增值稅稅率或者征收率)

生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物涉及消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算如上。如果確定涉及出口服務(wù)的企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，看出口業(yè)務(wù)是否屬于上面談到的幾種適用范圍。如果屬于上面談到的情況，可以按照上文的會(huì)計(jì)處理。如果還有想要咨詢的問(wèn)題，歡迎到會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。