單位報銷員工幼兒私托費能否在企業(yè)所得稅前扣除？

政策依據(jù)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）的規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利及企業(yè)向職工發(fā)放因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

解讀：根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)為職工報銷的幼兒私托費應(yīng)計入職工福利費，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)為員工報銷的私車保險費能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

案例概況

每日一稅有限公司名下沒有車輛，公司規(guī)定員工為公司辦事給公司員工報銷油費（油費的發(fā)票抬頭開的是每日一稅有限公司）、過路過橋費、修理費、車船使用稅、年檢費和保險費。問公司為員工報銷的以上費用能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

稅務(wù)分析

一、政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令2007年第512號）。

二、稅務(wù)分析

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令2007年第512號） 第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令2007年第512號） 第三十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。

根據(jù)以上規(guī)定，能在企業(yè)所得稅稅前扣除的費用必須同時符合以下幾個條件：

1.已經(jīng)實際發(fā)生。

2.該費用與企業(yè)取得收入有關(guān)且合理。

3.該費用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的。

三、案例解析

每日一稅有限公司名下沒有車輛，因員工開私車為公司辦公事，公司為員工報銷油費（油費的發(fā)票抬頭開的是每日一稅有限公司）、修理費、過路過橋費、車船使用稅、年檢費和保險費能否在企業(yè)所得稅稅前扣除呢？

根據(jù)每日一稅有限公司有關(guān)規(guī)章制度規(guī)定，公司按一定的標(biāo)準(zhǔn)為員工報銷的費用，可以按每日一稅有限公司租賃員工車輛辦理公事進行稅務(wù)處理：除按照獨立交易原則支付合理的費用憑發(fā)票在企業(yè)所得稅稅前扣除外，在使用期間發(fā)生的與公司取得收入有關(guān)且合理的油費、修理費和過路過橋費可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

但車船使用稅、年檢費和保險費是與車輛所有權(quán)相關(guān)的費用，與每日一稅有限公司取得收入無關(guān)，無論是否在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生，均不得在每日一稅有限公司企業(yè)所得稅稅前扣除。

單位報銷員工幼兒私托費能否在企業(yè)所得稅前扣除？上文介紹了這個是可以抵扣的，但是必須在工資總額的14%以內(nèi)，超過部分不予抵扣，更多關(guān)于財稅相關(guān)的內(nèi)容，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！