增值稅納稅人類型登記的選擇

增值稅納稅人按照營(yíng)業(yè)額的大小和賬務(wù)是否健全，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人就是增值稅納稅人類別。

小規(guī)模納稅人

年銷售額達(dá)不到前述標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人，此外個(gè)人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人在達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)后經(jīng)申請(qǐng)被批準(zhǔn)后可以成為一般納稅人。 　　對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。

一般納稅人

年增值稅應(yīng)稅銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的可以成為一般納稅人，此外對(duì)于生產(chǎn)型納稅人如果會(huì)計(jì)核算健全的，這一標(biāo)準(zhǔn)可以放寬至30萬(wàn)元人民幣，但對(duì)非生產(chǎn)型商貿(mào)企業(yè)無(wú)論其會(huì)計(jì)核算健全是否健全均要達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)才能認(rèn)定為一般納稅人。另外，由于自1999年起國(guó)家強(qiáng)制推廣稅控加油機(jī)，并禁止非稅控加油機(jī)的生產(chǎn)和銷售，所以國(guó)家稅務(wù)總局2001年12月3日發(fā)布國(guó)稅函[2001]882號(hào)《關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》規(guī)定從2002年1月1日起將所有從事成品油銷售的加油站都認(rèn)定為一般納稅人，而無(wú)論其規(guī)模是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)核算是否健全。 　　已認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)如無(wú)下列行為，即使某一年度的應(yīng)稅銷售額達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)通常也不取消其一般納稅人資格。

增值稅的類型及其比較分析

一、增值稅的類型及其比較分析

(一)、增值稅的類型

(二)、三種類型增值稅的比較分析

1、不同類型的增值稅對(duì)財(cái)政收入的影響不同。

2、不同類型的增值稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響不同。

3、不同類型的增值稅對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易的影響不同。

4、世界各國(guó)對(duì)增值稅類型的選擇。

二、我國(guó)實(shí)行生產(chǎn)型增值稅的原因

(一)生產(chǎn)型增值稅有利于保證財(cái)政收入，增強(qiáng)中央的宏觀調(diào)控能力

(二)、生產(chǎn)型增值稅有利于消除投資惡性膨脹，抑制非理性投資

(三)、選擇生產(chǎn)型增值稅是由我國(guó)目前的稅收征管水平?jīng)Q定的

三、現(xiàn)行增值稅存在的問(wèn)題及其影響

(一)、重復(fù)征稅的問(wèn)題

1、產(chǎn)品價(jià)格部分含稅，不利于產(chǎn)品的公平競(jìng)爭(zhēng)。

2、高新技術(shù)企業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)承受較高的稅負(fù)，不利于其發(fā)展。

(二)、小規(guī)模納稅人的問(wèn)題

1、稅率不同，影響了一般納稅人與小規(guī)模納稅人的經(jīng)濟(jì)往來(lái)。

2、小規(guī)模納稅人與一般納稅人稅負(fù)不均，容易引發(fā)不規(guī)范行為。

(三)、增值稅的征收范圍過(guò)窄

(四)、出口退稅及減免稅問(wèn)題

1、出口產(chǎn)品得不到全額退稅。

2、優(yōu)惠措施過(guò)多過(guò)亂，防礙了增值稅“鏈條”作用的發(fā)揮。

(五)、發(fā)票及其征管方面的問(wèn)題

四、實(shí)行消費(fèi)型增值稅是我國(guó)的必然選擇

(一)、實(shí)行消費(fèi)型增值稅是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

1、實(shí)行消費(fèi)型增值稅有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)走出有效需求不足的困境。

2、實(shí)行消費(fèi)型增值稅有利于企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步。

3、實(shí)行消費(fèi)型增值稅有利于提高我國(guó)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

(二)、我國(guó)實(shí)行消費(fèi)型增值稅的條件已經(jīng)成熟

1、2000年以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)加快，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益明顯改善，稅收收入保持較快增長(zhǎng)。

2、從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看。

3、各項(xiàng)準(zhǔn)備工作已基本就緒。

(三)、幾點(diǎn)建議

1994年我國(guó)進(jìn)行了以生產(chǎn)型增值稅為核心的稅制改革，在治理投資過(guò)度膨脹、市場(chǎng)需求過(guò)旺方面取得了一定的成績(jī)，初步達(dá)到了改革目標(biāo)。但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)出現(xiàn)了通貨緊縮趨勢(shì)，市場(chǎng)需求不足。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，生產(chǎn)型增值稅也產(chǎn)生了許多現(xiàn)實(shí)問(wèn)題;且隨著中國(guó)入世的臨近，為使中國(guó)稅收制度與國(guó)際稅收慣例接軌，對(duì)現(xiàn)行稅制進(jìn)行改革已成必然。因此，對(duì)我國(guó)增值稅類型的選擇已成為亟待研究的問(wèn)題。

一、增值稅的類型及其比較分析

(一)、增值稅的類型

①?gòu)睦碚撋现v，增值稅是對(duì)增值額課征的一種稅，對(duì)于納稅人為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅勞務(wù)而購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)資料包括固定資產(chǎn)，在計(jì)算增值額時(shí)，其所含稅金都應(yīng)扣除。但是各個(gè)國(guó)家在近40年的實(shí)踐中，由于政治、經(jīng)濟(jì)、歷史的原因，而對(duì)于固定資產(chǎn)所含的稅金實(shí)施了不同的扣除稅收政策。由此進(jìn)行分類，便有“生產(chǎn)型增值稅”、“收入型增值稅”、“消費(fèi)型增值稅”之分。

消費(fèi)型增值稅，在計(jì)算增值額時(shí)，允許將購(gòu)置的所有投入物包括固定資產(chǎn)的已納稅額一次性全部扣除，即以一定納稅期間內(nèi)納稅人的商品銷售收入減去其耗用的外購(gòu)商品和勞務(wù)的金額，再減去當(dāng)期外購(gòu)固定資產(chǎn)金額后的余額作為計(jì)稅依據(jù)。從宏觀國(guó)民經(jīng)濟(jì)的角度而言，增值稅的計(jì)稅依據(jù)相當(dāng)于社會(huì)消費(fèi)資料，因此，這種增值稅類型稱為“消費(fèi)型”增值稅。

生產(chǎn)型增值稅，在計(jì)算增值額時(shí)，不允許將購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，而以納稅人的銷售收入減去其耗用的外購(gòu)商品和勞務(wù)的余額作為計(jì)稅依據(jù)。從宏觀國(guó)民經(jīng)濟(jì)角度而言，相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值，因此稱其為“生產(chǎn)型”增值稅

收入型增值稅，在計(jì)算增值額時(shí)，允許將購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，按當(dāng)期計(jì)提的折舊額所占比例分次扣除，即增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人的銷售收入減去其耗用的外購(gòu)商品和勞務(wù)、固定資產(chǎn)折舊之后的余額。從宏觀經(jīng)濟(jì)的角度而言，相當(dāng)于國(guó)民收入，故這種增值稅稱為收入型增值稅.

增值稅納稅人類型登記的選擇上文小編介紹了你是如何選擇納稅人的類型，可以根據(jù)其資金來(lái)選擇，上面會(huì)計(jì)學(xué)堂小編簡(jiǎn)單為大家介紹了這個(gè)內(nèi)容，更多關(guān)于財(cái)稅的內(nèi)容，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！