昨天一個學員問我，供應商發(fā)票開錯了跨月了怎么沖紅，我當場給他演示了一遍，他看完說在別處學了一年都沒搞明白。其實這個知識點中級會計師考試里年年都考，但實操中十個人有九個會栽在角色判斷上，今天我就把這個坑給你們填平。先說紙質(zhì)發(fā)票的紅沖，開票軟件現(xiàn)在主流版本是金稅盤或稅控盤，或者用電子稅務局的開票模塊，不管哪個，第一步永遠是確認誰該申請紅字信息表。這里有個鐵律：如果購買方已經(jīng)認證了這張發(fā)票，那購買方申請信息表，銷售方憑信息表開紅票；如果購買方?jīng)]有認證或者發(fā)票還沒跨月（但跨月了），那就銷售方自己申請。很多人搞反，我第一次處理跨年發(fā)票時就是自己申請信息表，結果稅務局系統(tǒng)提示“該發(fā)票已被購買方抵扣”，我傻眼了，信息表怎么也提交不了，最后寫說明跑大廳，差點在匯算清繳前補稅加滯納金，主管檢查時發(fā)現(xiàn)得早，不然年終獎就泡湯了。

具體操作：銷售方申請的話，在開票系統(tǒng)里點“紅字信息表”，選“申請?zhí)铋_”，別點成“直接開紅票”，那是信息表審核通過之后的事。然后輸入原發(fā)票代碼和號碼，系統(tǒng)會自動帶出金額稅額，核對無誤后上傳。注意如果原發(fā)票是專票，系統(tǒng)會校驗是否已認證，未認證才能通過。審核一般幾分鐘就到，然后你在“紅字信息表查詢”里選中要開票的記錄，點“開具紅字發(fā)票”，系統(tǒng)自動生成紅票，打印出來蓋章寄給客戶就行。這里有個容易錯的點：紅票的金額和稅額必須與信息表一致，不能手動改，否則比對不過。另外紅票的備注欄最好寫明“原發(fā)票號碼+代碼”，方便核對。當然這個事兒各地稅務局執(zhí)行口徑不太一樣，比如有些地方要求銷售方申請時還必須附上情況說明，我說的是一般情況，你最好打12366確認一下。

現(xiàn)在全電發(fā)票普及了，紅沖更簡單，但誤區(qū)也更多。全電發(fā)票沒有信息表環(huán)節(jié)，直接在電子稅務局的開票模塊里找“紅字發(fā)票”功能，選擇需要紅沖的藍字發(fā)票，系統(tǒng)會彈出兩個選項：全額紅沖和部分紅沖。這個千萬別選錯，如果你只退貨一部分，選部分紅沖，然后輸入對應金額和稅額，否則全額紅沖后原發(fā)票作廢，不能再開藍票了。另外全電發(fā)票紅沖時不需要對方確認，除非對方已經(jīng)做了用途確認，比如抵扣或報銷，這時候系統(tǒng)會提示“需對方確認”，你就要發(fā)通知給對方，對方在稅務數(shù)字賬戶里點同意，你才能繼續(xù)開紅票。我第一次處理全電發(fā)票紅沖時，客戶說對方已經(jīng)抵扣了，我沒管就直接點紅沖，結果提示“該發(fā)票已用途確認，不允許單方發(fā)起”，我折騰了半天才發(fā)現(xiàn)要先讓對方在數(shù)字賬戶里操作“紅字發(fā)票確認”，現(xiàn)在想想真蠢。

跨年發(fā)票的沖紅更是重災區(qū)，中級考試喜歡考，但實操里很多人不知道跨年沖紅不只涉及增值稅，還涉及企業(yè)所得稅。比如去年12月的發(fā)票今年5月發(fā)現(xiàn)錯了要紅沖，增值稅上按銷售折讓處理，開具紅字發(fā)票沖減當期銷項稅額；但企業(yè)所得稅上，如果這筆收入已經(jīng)入賬，紅沖后需要調(diào)整上年度的應納稅所得額，涉及匯算清繳時做納稅調(diào)減，或者通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。我見過一個學員直接把紅字發(fā)票金額記在今年的成本里，結果匯算時被稅務局查出來，補稅加罰款，哭都來不及。正確做法是：如果紅沖涉及上年度的損益，先沖減本年收入，再在匯算清繳時修改上年報表，或者直接做調(diào)整分錄。比如你去年確認了100萬收入，今年紅沖20萬，那今年申報增值稅時銷項稅額減少20萬對應的稅額，但企業(yè)所得稅上，這20萬是去年的收入減少，今年做賬時借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“應收賬款”之類，然后調(diào)整去年所得稅申報表。不過具體情況要看你是否在匯算清繳期內(nèi)，5月底了，剛好是匯算清繳倒計時，如果你現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)去年發(fā)票有誤，趕緊紅沖并調(diào)整年報，還來得及，別拖到6月以后。

還有一個常見易錯點是小規(guī)模納稅人轉一般納稅人后，之前小規(guī)模期間開具的發(fā)票需要紅沖。比如你去年是小規(guī)模，開了3%的普票，今年轉了一般納稅人，客戶退貨，你按什么稅率紅沖？很多人直接按當前13%開紅票，結果系統(tǒng)比對不過，因為原發(fā)票稅率是3%，紅票必須與原稅率一致，不能變。正確操作：紅沖時稅率選擇3%，征收率選“3%減按2%”或“3%”取決于原發(fā)票是否免稅，但絕不能選13%。開完紅票后，如果重新開具藍票，則按一般納稅人適用稅率。這在中級考試里常以計算題出現(xiàn)，實操中更要小心，我就見過一個會計因為稅率選錯，導致紅票無法上傳，客戶收不到退款，天天打電話催，最后自己賠了滯納金。

再如發(fā)票丟失后能不能紅沖？很多人以為發(fā)票丟了就不能紅沖，其實可以。如果購買方丟了發(fā)票，需要先做發(fā)票丟失報告，然后在稅務系統(tǒng)里掛失，銷售方就可以正常申請紅沖，但要注意必須由購買方出具證明，說明發(fā)票丟失且未抵扣。如果銷售方丟了發(fā)票，那就要看是否已跨月：未跨月直接作廢；跨月了則必須去稅務局申請補開或備案后再紅沖。這里涉及一個實操細節(jié)：現(xiàn)在電子稅務局有“發(fā)票掛失”功能，可以直接在線辦理，不用跑大廳，但需要上傳承諾書。我去年幫一個客戶處理過，全程10分鐘搞定，比以前方便多了，但很多人不知道這個入口。

還有一點是關于紅沖的時效性。有些會計以為紅沖隨時可以，但增值稅專用發(fā)票的紅沖必須遵循“先比對后抵扣”的規(guī)則，如果原發(fā)票已經(jīng)被認證，紅沖后購買方必須做進項稅額轉出，否則會出現(xiàn)重復抵扣。稅務局后臺會自動比對，發(fā)現(xiàn)異常會鎖住企業(yè)。所以紅沖后別忘了在次月申報時填寫進項稅額轉出，這個在中級《稅法》里反復強調(diào)，但實際中很多小企業(yè)根本不注意，結果被罰款。我建議你們每個月做完賬后，用電子稅務局的“風險掃描”功能自查一下，尤其紅沖發(fā)票的情況。

避坑指南：紅沖發(fā)票的稅率必須與原發(fā)票一致，金額不能超過原發(fā)票，備注欄注明原發(fā)票信息；全電發(fā)票紅沖前確認對方是否已用途確認；跨年紅沖必須調(diào)整上年企業(yè)所得稅；小規(guī)模轉一般納稅人后紅沖沿用原稅率；發(fā)票丟失后先在稅務系統(tǒng)掛失再申請紅沖。

當然，紅沖只是發(fā)票操作的一角，中級會計師考試里還有很多類似的易錯點，比如差額征稅的紅沖、出口發(fā)票的紅沖、以及紅沖后如何填申報表。這些我平時上課都會分專題講，但今天篇幅有限，我不展開。你們在備考過程中，千萬別死記硬背，一定要結合實操去理解，比如我上面講的那些坑，考試里其實都對應著選擇題或判斷題的選項，你踩過一次就再也不會錯了。最近整理了一份全電發(fā)票紅沖操作流程截圖，從登錄電子稅務局到開完紅票每一步都標注了，誰要就私我，免費發(fā)，主要是希望大家別在同一個地方摔兩次。