【遞延所得稅費(fèi)用(或收益)】

遞延所得稅，是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。

遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的，屬于遞延所得稅費(fèi)用。

遞延所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額

如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。

【教材例16-15】丙公司20×9年9月取得的某項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，成本為2 000 000元，20×9年12月31日，其公允價(jià)值為2 400 000元。丙公司適用的所得稅稅率為25%。

分析：

會(huì)計(jì)期末在確認(rèn)400 000(2 400 000-2 000 000)元的公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　 400 000

貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　 400 000

確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響時(shí)

借：其他綜合收益　　　　　　　100 000(400 000×25%)

貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　 100 000