【禁止扣除項目】

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

2.企業(yè)所得稅稅款。

3.稅收滯納金。

4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。

【解釋】罰金、罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費用。

5.國家規(guī)定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。

6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

除財政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計提的準(zhǔn)備金可以在稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均不得在稅前扣除。

8.與取得收入無關(guān)的其他支出

企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，均不得在稅前扣除。

【例題 多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。

A.稅收滯納金

B.被沒收財物的損失

C.向投資者支付的股息

D.繳納的教育費附加

【答案】ABC

【例題 多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有( )。

A.向投資者支付的紅利

B.企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

C.企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費

D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

【答案】ABCD

【例題 多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有( )。

A.合理工資薪金總額2.5%以內(nèi)的職工教育經(jīng)費

B.企業(yè)所得稅稅款

C.交通罰款

D.消費稅稅款

【答案】BC