企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額，是指企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除按照《企業(yè)所得稅法》關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額。

　　企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 ﹣ 減免稅額 ﹣ 抵免稅額

　　所稱減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。

　　企業(yè)抵免境外所得稅額后實(shí)際應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式為：

　　企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅 = 企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額 ﹣ 企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額 ﹣ 境外所得稅抵免額

　　考點(diǎn)練習(xí)：?jiǎn)芜x題

　　某居民企業(yè)2014年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國(guó)子公司分回稅后收益20萬(wàn)元（A國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率為20%）。則該企業(yè)2014年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為_____萬(wàn)元。

　　A.26.25

　　B.26

　　C.29.25

　　D.31

　　【答案】A

　　【解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額=20÷（1-20%）=25（萬(wàn)元）；實(shí)際在境外繳納的稅款=25×20%=5（萬(wàn)元）；境外所得的抵免限額= （100+25）×25%×25÷（100+25）=25×25%=6.25（萬(wàn)元），在境外實(shí)際繳納的稅款未超過抵免限額，可以全額抵免。該企業(yè) 2014年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=（100+25）×25%-5=26.25（萬(wàn)元）。所以選擇A選項(xiàng)。