提取安全費(fèi)用余額能否稅前扣除?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第26號(hào))第一條規(guī)定:"煤礦企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)支出和高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出,屬于收益性支出的,可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除;屬于資本性支出的,應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本,并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用,不得在稅前扣除."

因此,高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生安全生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)的可以稅前扣除,預(yù)提的不能稅前扣除.

提取安全生產(chǎn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄:

(1)高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí):

借:生產(chǎn)成本

貸:專項(xiàng)儲(chǔ)備

(2)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí):

①屬于費(fèi)用性支出的

借:專項(xiàng)儲(chǔ)備

貸:銀行存款

②企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的

a.借:在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

b.項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)

借:固定資產(chǎn)

貸:在建工程

c.同時(shí),按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備,并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊

借:專項(xiàng)儲(chǔ)備

貸:累計(jì)折舊

d.該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊

(3)"專項(xiàng)儲(chǔ)備"科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下"減:庫存股"和"盈余公積"之間增設(shè)"專項(xiàng)儲(chǔ)備"項(xiàng)目反映.

提取安全費(fèi)用余額能否稅前扣除?上文小編介紹了這個(gè)是可以稅前扣除的，提取安全生產(chǎn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄上文也簡單介紹了，不管是費(fèi)用性支出，還是形成固定資產(chǎn)上文都有分錄，更多財(cái)務(wù)上面的疑問，敬請關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！