企業(yè)合并可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策

按照《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號，以下簡稱《通知》）及《企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法》（國家稅務總局公告2010年第4號，以下簡稱《辦法》）規(guī)定，企業(yè)重組中的企業(yè)合并（以下簡稱企業(yè)合并重組）是指一家或多家企業(yè)（以下稱為被合并企業(yè)）將其全部資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設企業(yè)（以下稱為合并企業(yè)），被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權或非股權支付，實現(xiàn)兩個或兩個以上企業(yè)的依法合并。

可見，稅法所稱的企業(yè)合并重組是合并企業(yè)對被合并企業(yè)全部資產(chǎn)的合并，既包括傳統(tǒng)的“無償（不需要支付對價）”合并，也包括向被合并企業(yè)股東支付資產(chǎn)（滿足被合并企業(yè)股東全部或部分不接受“無償”合并條件發(fā)生的資產(chǎn)給付）的“有償”合并，即對被合并企業(yè)來說也就是過去所說的整體轉(zhuǎn)讓。不過，不論是“無償”合并還是“有償”合并，《辦法》都要求被合并企業(yè)要按照《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）規(guī)定進行清算，即以整個合并（清算）期作為一個獨立的納稅年度，將企業(yè)全部資產(chǎn)按合并交易確認或支付的價格（均為公允價值），減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額確認清算所得繳納企業(yè)所得稅，發(fā)生的虧損不得向合并企業(yè)結轉(zhuǎn)彌補，合并企業(yè)也要按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎。那么，企業(yè)合并重組有沒有可享受的稅收優(yōu)惠政策呢？筆者認為至少可有以下兩項：

一、企業(yè)合并重組中的貨物不繳納增值稅。

根據(jù)《通知》規(guī)定，企業(yè)合并重組是對被合并企業(yè)全部資產(chǎn)的合并，對被合并企業(yè)來說也就是對全部產(chǎn)權的整體轉(zhuǎn)讓，因此，根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人資產(chǎn)重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第13號）規(guī)定，企業(yè)通過合并將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

二、企業(yè)合并重組符合《通知》第五條規(guī)定條件，同時被合并企業(yè)股東在合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，或者發(fā)生在同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并重組，且相關各方按照《通知》和《辦法》的規(guī)定報送和準備相關資料時，其交易各方對其交易中的股權支付部分，可按以下優(yōu)惠政策對相關事項進行處理：

1、合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎確定。

2、可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損，其彌補限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。

企業(yè)合并和收購的區(qū)別

兩者的意義不同、動機與目的也不同。企業(yè)合并包括吸收合并和創(chuàng)新合并兩種形式，主要以存續(xù)公司的合并形式或者創(chuàng)建新公司。收購資產(chǎn)則是一般資產(chǎn)的買賣行為。

企業(yè)合并包括吸收合并和創(chuàng)新合并兩種形式：前者是指兩個以上的公司合并中，其中一個公司因吸收了其他公司而成為存續(xù)公司的合并形式，后者是指兩個或兩個以上的公司通過合并創(chuàng)建了一個新的公司。

收購(Purchase)是指企業(yè)用現(xiàn)金、債券或股票購買另一家企業(yè)的部分或全部資產(chǎn)或股權，以獲得該企業(yè)的控制權。

收購的對象一般有兩種：股權和資產(chǎn)。收購股權與收購資產(chǎn)的主要差別在于：收購股權是收購一家企業(yè)的股份，收購方成為被收購方的股東，因而要承擔該企業(yè)的債權和債務；而收購資產(chǎn)則僅是一般資產(chǎn)的買賣行為，由于在收購目標公司資產(chǎn)時并未收購其股份，收購方無需承擔其債務。

企業(yè)合并可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策由會計學堂整理，合并不是收購，二者性質(zhì)差點不是一丁半點，上頭也做了分析，至于有哪些稅收優(yōu)惠，從企業(yè)所得稅到增值稅等，你可以做了解。