動漫企業銷售軟件可享增值稅退稅嗎

一、根據《關于動漫產業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅〔2013〕98號)規定：“一、關于增值稅政策

對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。上述動漫軟件，按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)中軟件產品相關規定執行。

......

三、被認定為動漫企業營業稅改征增值稅試點納稅人，為開發動漫產品提供的相關服務以及在境內轉讓動漫版權適用的增值稅優惠政策另行規定。

四、本通知第一條執行時間自2013年1月1日至2017年12月31日，......。”

二、根據《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規定：“二、軟件產品界定及分類

本通知所稱軟件產品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。

三、滿足下列條件的軟件產品，經主管稅務機關審核批準，可以享受本通知規定的增值稅政策：

1.取得省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料;

2.取得軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》。”

軟件企業增值稅退稅具體怎么退法？

依據財稅[2000]25號《關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》規定：“自2000年6月24日起至201O年底以前，按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅稅負超過3％的部分實行即征即退政策。

所退稅款由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。”

作為軟件企業的增值稅稅收籌劃，筆者認為軟件企業的籌劃點主要是在含增值稅銷售收入一定時，盡可能多退回。增值稅的金額，因為按上述規定，該這稅在一定條件下是免征企業所得稅的，所以此退稅可有效地擴大企業稅后凈利潤。

下面分兩種方法講述增值稅逮稅的稅收籌劃思路。

一、外購進軟件產品發票選擇上，普票會較增值稅專用發票多退稅

對可以享受退增值稅的軟件企業而言，籌劃方法是在保證同樣質量的前提下，應盡可能選擇小規模納稅人外購材料。

例一、 某公司是二家軟件和硬件的生產企業。2006年1月份，公司軟件產品實現的收人為1700萬元，銷項為289萬元；外購軟件產品從小規模納稅人處購進，該小規模納稅人增值稅征收率為6％，未能取得代開的增值稅專用發票：該公司的企業所得稅稅率為33％：此時的應退增值稅額為

首先是軟件超稅負額=289一1700 X 3％=238(萬元)。

結果是：2006年1月該公司應退增值稅金額為238萬元。

例二、 假設例一中該公司的外購軟件產品的進項為1O萬元，此時的應退增值稅金額為軟件超稅負額=（289-10)-1700 X 3％=228(萬元)。

動漫企業銷售軟件可享增值稅退稅嗎供您參考，一項稅務政策的實施不是小事，由稅務機關引導，企業財務部門需要有利配合，這都是專業的活計，不是一時半會就能學習到的。