跨年度租金如何確認(rèn)收入繳納所得稅

【解答】

根據(jù)《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

因此，上述公司的固定資產(chǎn)使用權(quán)跨年度租金收入可以在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入，即按月份匯總計(jì)算每年度的租金收入，2009年可確認(rèn)3個(gè)月的租金收入計(jì)3萬(wàn)元，其余年度依次類(lèi)推。

跨年度租金收入的稅務(wù)處理

2010年初A居民企業(yè)通過(guò)投資，擁有B上市公司15％股權(quán)。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將 股本溢價(jià)形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)明，正確的是( )。

A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬(wàn)元

B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬(wàn)元

C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬(wàn)元

D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬(wàn)元

【答案】D

【解析】跨年度租金收入的稅務(wù)處理如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度、且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

跨年度租金如何確認(rèn)收入繳納所得稅由會(huì)計(jì)學(xué)堂發(fā)布，租金何時(shí)交，怎么個(gè)交法，財(cái)務(wù)入賬以及所得稅的繳納都有一定的影響，以上的規(guī)則大家可以牢記，多實(shí)踐為佳。