工程收入能否匯總繳納企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條第二項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

從規(guī)定來看，上述公司不能等工程完工后再計(jì)算成本收入繳納企業(yè)所得稅，而是應(yīng)按照合同價(jià)款確定收入總額，根據(jù)納稅期末提供收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期收入。同時，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期成本，然后再計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

工程結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計(jì)分錄怎么做

工程施工結(jié)轉(zhuǎn)成本，其會計(jì)分錄具體做法如下：

有工程款收入了再做工程施工結(jié)轉(zhuǎn)：

1、發(fā)生的成本

借：工程施工—人工費(fèi)（材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)）

貸：銀行存款

2、開出工程款時確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入—工程結(jié)算收入

3、同時結(jié)轉(zhuǎn)工程施工

借：主營業(yè)務(wù)成本---工程結(jié)算成本

貸：工程施工—人工費(fèi)

同時，對于建筑企業(yè)每月末都必須結(jié)轉(zhuǎn)“工程施工-合同成本”，主要是以下兩點(diǎn)：

1、未執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則的建筑企業(yè)，每期只要有收入就要結(jié)轉(zhuǎn)工程施工。收入一般根據(jù)開票金額、收款金額、工程量計(jì)價(jià)單來確認(rèn)。根據(jù)工程量計(jì)價(jià)單來確認(rèn)收入的，實(shí)質(zhì)跟建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)收入類似。

2、執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則的建筑企業(yè)，每期根據(jù)發(fā)生的工程施工確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本，根據(jù)完工百分比確認(rèn)收入，根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本之差確認(rèn)合同毛利（借記主營業(yè)務(wù)成本、工程施工合同毛利，貸記主營業(yè)業(yè)務(wù)收入）。

工程收入能否匯總繳納企業(yè)所得稅由會計(jì)學(xué)堂整理，工程收入入賬是個學(xué)問，工程收入涉及到施工的進(jìn)度，開始收取的是預(yù)付款，而不是全款，那么是否要等到工程完工才入賬繳納企業(yè)所得稅呢，歡迎資訊。