加計抵減賬務處理怎么做

根據財政部發布的關于《關于深化增值稅改革有關政策的公告》適用《增值稅會計處理規定》有關問題的解讀，“生產、生活性服務業納稅人取得資產或接受勞務時，應當按照《增值稅會計處理規定》的相關規定對增值稅相關業務進行會計處理；實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。”

因此，增值稅加計抵減的會計分錄

借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

其他收益

實際繳納增值稅時，區分以下情形加計抵減

1.抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減，不做賬務處理，建議做輔助賬；

2.抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減；

按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按當期可抵減加計抵減額全額貸記“其他收益”科目。

3.抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減。

按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

另未抵減完的當期可抵減加計抵減額，不做賬務處理，建議做輔助賬。

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