領(lǐng)取定額發(fā)票的入賬與申報(bào)技巧

某廣告公司會(huì)計(jì)小于最近遇到了一件煩心事。原來，小于供職的廣告公司是由兩個(gè)自然人投資并于2010年3月20日成立的有限責(zé)任公司。4月份開始營業(yè)時(shí)，預(yù)計(jì)該月營業(yè)額1萬元，均需要向客戶提供發(fā)票。為了及時(shí)持票催款，小于按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求填寫了《普通發(fā)票領(lǐng)購申請(qǐng)審批表》，申請(qǐng)領(lǐng)購面值50元的定額發(fā)票2本。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后，小于按照要求，先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定金融機(jī)構(gòu)繳納了面值1萬元定額發(fā)票的相關(guān)稅費(fèi)，包括按照發(fā)票面值5％計(jì)算的營業(yè)稅500元、按照營業(yè)稅7％計(jì)算的城市維護(hù)建設(shè)稅35元、按照營業(yè)稅3％計(jì)算的教育費(fèi)附加15元，按照發(fā)票面值3％計(jì)算的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)300元，此外還包括兩本發(fā)票工本費(fèi)9元，各項(xiàng)稅費(fèi)合計(jì)859元。接著，小于憑金融機(jī)構(gòu)繳款單到辦稅服務(wù)廳開具《完稅證》，并據(jù)以領(lǐng)取到了定額發(fā)票和《普通發(fā)票領(lǐng)購簿》。

在月份終了做賬時(shí)，小于卻有點(diǎn)不知所措，因?yàn)轭I(lǐng)取的4份定額發(fā)票雖然是1萬元且已經(jīng)繳納了各項(xiàng)稅費(fèi)，但當(dāng)月實(shí)際用票8000元，即實(shí)際營業(yè)額只有8000元。小于困惑的是，入賬時(shí)，收入是按1萬元還是按8000元確認(rèn)？如果按8000元入賬，納稅申報(bào)表又該如何填寫？利潤表與納稅申報(bào)表不一致該怎么辦？納稅人既不能要求以稅法為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，也不能要求以會(huì)計(jì)核算的收入和利潤作為計(jì)算流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，從而導(dǎo)致稅收職能弱化。

就本案例來說，4月份在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)該按8000元確認(rèn)營業(yè)收入，據(jù)此計(jì)算營業(yè)稅金及附加和會(huì)計(jì)利潤；在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)該按1萬元作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，填寫對(duì)應(yīng)的納稅申報(bào)表。

可見，當(dāng)領(lǐng)購的發(fā)票面值與當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入不一致時(shí)，利潤表的營業(yè)收入與營業(yè)稅納稅申報(bào)表的計(jì)稅依據(jù)就會(huì)不一致。如果人為地以領(lǐng)購的發(fā)票面值作為營業(yè)收入，既會(huì)增加會(huì)計(jì)核算的難度，也違背了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。對(duì)實(shí)行查賬征收的企業(yè)，企業(yè)所得稅的申報(bào)數(shù)應(yīng)該以會(huì)計(jì)利潤為基礎(chǔ)加減納稅調(diào)整數(shù)計(jì)算確定。

個(gè)體工商戶怎么領(lǐng)取定額發(fā)票?

1、個(gè)體工商戶可以申領(lǐng)普通發(fā)票。

2、對(duì)個(gè)體戶使用發(fā)票和其他企業(yè)使用發(fā)票的規(guī)定是一樣的，都要按照《發(fā)票使用管理》及其他相關(guān)規(guī)定。 3、如果是定額征稅的個(gè)體戶，開具發(fā)票的金額如果

抄過稅務(wù)機(jī)關(guān)給其估算的流水額20%以上的，應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)高核定的稅額。

領(lǐng)取定額發(fā)票的入賬與申報(bào)技巧由會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，發(fā)票的領(lǐng)取流程、所需資料，是納稅人必須了解的，財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)時(shí)也要作為基礎(chǔ)的常識(shí)學(xué)習(xí)，如果在這方面也存在問題，那就太不合格了。