總機構企業所得稅所屬機關怎么填

具體項目填報說明

1.“稅款所屬時期”：填報公歷1月1日至12月31日。

2.“總機構名稱”、“分支機構名稱”：填報稅務機關核發的稅務登記證記載的納稅人全稱。

3.“總機構納稅人識別號”、“分支機構納稅人識別號”：填報稅務機關核發的稅務登記證件號碼(15位)。

4.“應納所得稅額”：填報總機構按照匯總計算的、且不包括境外所得應納所得稅額的本年應補(退)的所得稅額。數據來源于《跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表》(A109000)第11行“總機構本年度應分攤的應補(退)的所得稅”。

5.“總機構分攤所得稅額”：填報總機構統一計算的本年應補(退)的所得稅額的25%。

6.“總機構財政集中分配所得稅額”：填報總機構統一計算的本年應補(退)的所得稅額的25%。

7.“分支機構分攤所得稅額”：填報總機構根據稅務機關確定的分攤方法計算，由各分支機構進行分攤的本年應補(退)的所得稅額。

《北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于調整新增企業所得稅征管范圍問題的通知》(京國稅發[2009]37號)規定:“一、2009年1月1日起,跨地區經營匯總納稅企業在我市新設立的分支機構,在辦理稅務登記時,應同時附送能夠證明其總機構企業所得稅歸屬國家稅務局或地方稅務局負責征管的有關企業所得稅完稅憑證的復印件,以確認該分支機構的國、地稅主管稅務部門。”

總分支機構如何報企業所得稅

《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第二條和第三條規定，居民企業在中國境內跨地區(指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市)，成立的不具備法人資格的分支機構，該居民企業為跨地區經營匯總納稅單位，除非另有規定，企業所得稅實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業所得稅征收管理辦法：

(1)統一計算。指的是總納稅企業所屬的各個不具備法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額由總機構統一計算。

(2)分級管理。總、分機構分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。因為總機構和分機構所在地的主管稅務機關對當地機構都有企業所得稅的管理責任。

(3)就地預繳。根據本地法律法規，總分機構應分月或分季分別向所在地的主管稅務機關申報預繳企業所得稅。

(4)匯總清算。是指總機構在年度終了之后，計算匯總納稅企業的年度應納稅所得額、應納所得稅額、抵減總機構和分支機構當年已就地分期預繳的企業所得稅之后，多退少補。

(5)財政調庫。財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業所得稅待分配收入，按照核定的系數調整到地方國庫。

根據第十條規定，匯總納稅企業應自年度終了之日起五個月內，由總機構匯總計算企業年度應納所得稅額，扣除總機構和分支機構已經預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，然后根據本辦法規定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業所得稅應繳應退稅款，再分別由總分機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

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