母子公司間捐贈所得稅如何處理

關(guān)于《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》的解讀

關(guān)于企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡作為資本金（包括資本公積）處理的，說明該事項屬于企業(yè)正常接受股東股權(quán)投資行為，因此，不能作為收入進行所得稅處理。企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，說明該事項不屬于企業(yè)正常接受股東股權(quán)投資行為，而是接受捐贈行為，因此，應計入收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。

母公司捐贈子公司會計上計入資本公積，但是稅法需要確認收入，所以納稅調(diào)增，企業(yè)所得稅的繳納是以會計上的營業(yè)收入為基礎(chǔ)按稅法的規(guī)定來繳納的，所以會計與稅法上收入確認的區(qū)別需要調(diào)整。個人愚見第二個疑問，并不重復，因為母子公司是兩個法人，進行了兩次經(jīng)濟業(yè)務取得了兩次收入（子公司接受捐贈，母公司買賣股權(quán)），所以和收到符合條件的股息紅利免征企業(yè)所得稅還是有區(qū)別的，所以我認為是沒有重復征稅的。

關(guān)于捐贈的企業(yè)所得稅稅務處理

企業(yè)將貨物用于捐贈：

1. 企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于捐贈，應分解為按公允價值視同銷售和捐贈兩項業(yè)務進行所得稅處理。

一方面要視同銷售找出公允價與該資產(chǎn)成本之間的差額（視同毛利）計入計稅所得。

另一方面按規(guī)定區(qū)分公益性捐贈還是非公益性捐贈，如果是公益性捐贈不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。超標準的公益性捐贈，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。

2.納稅人向受贈人的直接捐贈，不得扣除，應作納稅調(diào)整。

3.公益性捐贈包括貨幣捐贈和非貨幣捐贈；非貨幣性捐贈應當以公允價值計算。

母子公司間捐贈所得稅如何處理，捐贈的雙方一般是企業(yè)和其他個人或是機構(gòu)，也有公司之間的捐贈的，這發(fā)生的比較少，但不是沒有，出現(xiàn)了當然要處理，有學員覺得做調(diào)增處理即可，當隨之而來就出了問題，本文的解釋或許可以解決這一疑惑。