小規模納稅人免征增值稅的注意事項

根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第六條第(二)項規定：增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

小規模納稅人申報表

(1)《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》(必填)。

(2)《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》(選填)，本表由銷售服務有扣除項目的納稅人填寫，其他小規模納稅人不填報。

增值稅小規模納稅人申報流程

按季申報的小規模納稅人每個月都需要使用稅控設備登錄后系統自動抄報稅，目前小規模納稅人也要申報比對，所以在季報月份請注意以下幾點：

(1)小規模納稅人申報時必須先抄報稅后，方可正常申報，未進行稅控設備抄報稅的納稅人無法網上申報。

(2)小規模納稅人申報時，應準確填寫申報表，符合系統比對規則后方可正常申報。對申報比對不通過的，網報系統會提示納稅人比對不符原因，并引導納稅人修改申報數據。納稅人須要按系統提示準確修改申報數據，符合系統比對后方可正常上傳申報數據。

小規模納稅人增值稅征收起點是多少

按國家稅總局規定稅改前小規模納稅人征收起點為

（一）貨物月銷售額600——2000元；

（二）銷售應稅勞務的起點為月銷售額200——800元；

（三）按次納稅的起點為每次（日）銷售額為50——80元。  稅改后小規模納稅人增值稅征收起點，貨物月銷售額達到2萬元就征收增值稅，貨物月銷售額不足2萬元的免征增值稅，小規模納稅人的增值稅征收起點是2萬元（含2萬元）會計分錄如下免征增值稅會計分錄    

借：銀行存款（現金）  XXX元    

貸：主營業務收入    XXX元征收增值稅的會計分錄    

借：銀行存款（現金）                      XXX元                                 

貸：主營業務收入                    XXX元                                      

應交稅金—應交增值稅—銷項稅    XXX元。

小規模納稅人免征增值稅的注意事項，但凡有說什么注意事項的，都是經驗之談，不少學習會計的朋友都有一些知識盲點，解決了后就成了注意事項，上文的三條就是如此，大家還可以思索一下，看有其他沒有。