小規模納稅人免附加稅分錄

（1）每月取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費：

借：銀行存款/應收賬款貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅

（2）按照機構所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率計算計提的附加稅

借：稅金及附加貸：應交稅費——應交城市維護建設稅應交稅費——應交教育費附加應交稅費——應交地方教育附加

（3）季度末時，達到規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益，建議轉到“營業外收入或其他收益”明細科目：

借：應交稅費——應交增值稅貸：營業外收入或其他收益

【小貼士】將有關應交增值稅轉入當期損益不包括，當期自開或代開增值稅專用發票，應向主管稅務機關繳納或已繳納的增值稅。

（4）季度末時，達到規定的免征增值稅條件時，將季度內計提的城市維護建設稅及教育費附加沖回做相反的會計分錄

借：稅金及附加（紅字）貸：應交稅費——應交城市維護建設稅（紅字）應交稅費——應交教育費附加（紅字）應交稅費——應交地方教育附加（紅字）

小規模納稅人最新附加稅優惠政策是如何規定的？

答：根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第三條規定，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

第四條規定，增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。

小規模納稅人免附加稅分錄的解答如上，寫多了分錄，你會覺得很簡單，不過零基礎的學員就要花很多時間學習，從理論到實踐，這需要一個長時間的過程，本文由會計學堂整理。