小規模企業遞延所得稅資產和負債怎么理解

通俗的講:

遞延:傳遞、延遲的意思.

所得稅: 企業生產經營所得和其他所得征收的一種稅 .

負債:需要償還

資產:未來會歸還的

一句話,因為某些原因,我們多繳稅了,未來是可以沖抵回來的,就屬于遞延所得稅資產;反之,某些原因,實際交的稅的比我們上繳的稅少了,未來我們需要補交的,就屬于遞延所得稅負債.

遞延所得稅資產,首先是一項資產,其次才和所得稅有所關聯.

遞延所得稅負責,首先是一項負債,其次才和所得稅有所關聯.

這是本質,不能被所得稅幾個字迷惑.

假設你有一個企業,你這個企業一年就只有一筆買賣.

在2010年12月做成,但是要在2011年1月才收到錢(企業常見業務模式),跨年了,麻煩來了.

財務上根據權責發生制,認為合同本身就是錢,買賣簽訂的2010年就有收入了.

稅務上根據收付實現制,認為錢拿到手才是真的有,他們認為2010年什么事都沒有,和諧美滿.

2010年就會出現一筆的偏差.

假設這筆買賣有100塊利潤,假設公司全年就這么一筆買賣,所得稅率25%.

借:所得稅費用 25.(這是財務上的認為,是你應該期末披露給圍觀群眾的數字.)

貸:應交稅費--應交所得稅 0,(這是稅務局認為的,是你該給國家的錢.)

這個分錄明顯在稅務局這塊有些不對頭,正常情況也應該是25,但又不能給稅務局白塞錢,你給了人家也不收.所以就用遞延所得稅負債代替應交稅費,用新負債科目,代替原來的、不能使用的負債科目,把此筆負債保留在企業賬上.

借:所得稅費用 25(損益科目)

貸:應繳稅金/費--應繳所得稅 0 (如果這個負債科目不能用)

貸:遞延所得稅負債 25 (就換一個誰都看不懂的名字蒙混過去)

第二年把這個科目再轉回成應交稅費科目.

這個時候,就只交錢就行,損益上年就確認了.

借:遞延所得稅負債 25(把這個不知道是什么的負債科目)

貸:應交稅費--所得稅 25(轉成大家都懂的負債科目)

借:應交稅費--所得稅 25

貸:銀行存款 25(交錢)

這是最簡單的例子.同理所得稅資產.

舉例說明

1、"遞延所得稅資產"核算的內容

舉個例子.比如公司收入1000萬,成本800萬,計提壞賬損失100萬,那么利潤總額就是1000-800-100=100,計算出來的"所得稅費用"(在損益表中)=100X25%=25萬.這是會計核算的稅費.

按照稅法規定,計提的壞賬準備在實際發生的時候可以稅前列支,否則只是計提不能稅前列支.因此報稅的時候,算出來的利潤=1000-800=200,"應交稅費-應交所得稅"=200X25%=50萬.這是稅法計算的所得稅額.

由此看到,這兩個數字是有差異的,差了25萬,這個25萬是計提壞賬造成的,是稅法和會計準則不一致的地方.稅法是法律,你必須要交50萬,會計上算出來的不是只有25萬嗎,現在就要再多交25萬,多交的25萬我要向股東合理解釋啊,為什么多交這25萬?多交25萬未來對我們公司有什么影響?總不能平白無故就算了吧.

分析一下,稅法規定的壞賬損失不是說一直不讓我抵扣,而是要等到實際發生的時候才能抵扣,因此如果未來我發生了25萬的壞賬損失,稅務局說現在可以用你那多交的25萬抵扣稅費了,那我今年就可以少交25萬稅費了.多交的25萬就體現在未來有一天可以抵扣稅費.如果根本就沒發生壞賬,那說明稅務局是英明的,知道你多提壞賬是為了逃稅,所以這多交的25萬就是你應當交的稅,沒有冤枉你,也不還給你了,不讓你未來抵扣了.

所以這多交的25萬有點特殊,有點類似資產的性質,畢竟未來或許能夠抵扣稅金,所以人為設置了一個科目叫"遞延所得稅資產".如果未來沒有發生壞賬,就沖減這個科目吧.

2、"遞延所得稅負債"核算的內容

舉個例子.比如公司收入1000萬,成本800萬,計提折舊費用50萬,那么計算出來的利潤總額=1000-800-50=150萬,"所得稅費用"=150X25%=37.5.這個是會計上的計算處理.

在稅法上,如果稅法規定,今年公司要計提的折舊是100萬,那么計算出來的應納稅所得額=1000-800-100=100萬,"應交稅費-應交所得稅"=100X25%=25萬.

看到了,這兩個數字有差異,差了12.5萬.就是說,今年稅務局只收25萬的稅,可是我會計上算出來的是37.5萬啊.此時稅務局說這12.5萬我們不是不要了,我們今年不要,明年你們再交.看到了嗎,雖然這12.5萬還在我們賬上,但是已經不屬于我們的了,遲早要交給稅務局的.很像負債對不對?因此人為設置了"遞延所得稅負債"這個科目來記錄這個事情,這樣股東一看這個科目就明白是怎么回事.

小規模企業遞延所得稅資產和負債怎么理解?會計學堂小編簡單歸納,因資產和負債的賬面價值與其計稅基礎不同,產生暫時性差異,按會計計算的所得稅與稅法計算的所得稅也產生差異,但在一定的期間內,是兩者還是相等的.所以,如果按會計計算的所得稅較多,現在少交了,以后就要多交,就是遞延所得稅負債,反之,就是遞延所得稅資產.