匯算清繳時，營業成本調整有風險嗎

1、具體在所得稅匯算清繳以下行填寫調整金額：

（1）管理費用—業務招費支出，在A105000納稅調整項目明細表第15欄次填寫；

（2）管理費用—廣告費和業務宣傳費支出，在A105060表中填寫；

2、企業所得稅年度納稅申報表填寫說明：

一、有關項目填報說明

（一）表體項目

本表是在納稅人會計利潤總額的基礎上，加減納稅調整等金額后計算出“納稅調整后所得”（應納稅所得額）。  會計與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產類等差異）通過《納稅調整項目明細表》（A105000）集中填報。

本表包括利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算、附列資料四個部分。

1。“利潤總額計算”中的項目，按照國家統一會計制度口徑計算填報。

《國家稅務總局關于發布<中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表>等報表的公告》（國家稅務總局公告2011年第64號）文件的規定，營業成本填報按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核實的營業成本。<中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表>

因此，季度企業所得稅申報表中的“營業成本”不包括營業費用、管理費用、財務費用。

匯算清繳如何調減成本

《企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（簡稱《主表》）的“營業成本”總額由納稅人根據“主營業務成本”和“其他業務成本”科目核算的數額計算填報，詳細內容在《成本費用明細表》（附表二（1））的“主營業務成本”和“其他業務成本”項下填報。

一、“主營業務成本”的填報。

第3行“銷售貨物成本”：填報從事工業制造、商品流通、農業生產以及其他商品銷售企業發生的主營業務成本。

第4行“提供勞務成本”：從事提供旅游飲食服務、交通運輸、郵政通信、對外經濟合作等勞務、開展其他服務的納稅人發生的主營業務成本。

第5行“讓渡資產使用權成本”：填報讓渡無形資產使用權（如商標權、專利權、專有技術使用權、版權、專營權等）發生的使用費成本以及以租賃業務為基本業務的出租固定資產、無形資產、投資性房地產在主營業務收入中核算發生的租金成本。

第6行“建造合同成本”：填報納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機、大型機械設備等發生的主營業務成本。

二、“其他業務成本”的填報。

第8行“材料銷售成本”：填報納稅人銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等結轉或分攤的成本費用。

第9行“代購代銷費用”：填報納稅人從事代購代銷、受托代銷商品發生的支出。

第10行“包裝物出租成本”：填報納稅人出租、出借包裝物發生的租金支出和逾期未退包裝物發生的支出。

第11行“其他”：填報納稅人按照國家統一會計制度核算、上述項目未列舉的其他銷售業務成本。

三、調整的內容。

因為，企業年度納稅申報表要求“主營業務成本”和“其他業務成本”項要按統一會計制度核算的數額填報，所以，多記、少記的成本要通過《納稅調整項目明細表》（附表三）第40行“其他”項進行調整，根據現行稅收政策規定，需要調整的內容主要有以下幾項：

1、企業擅自改變成本計算方法、計算過程中的筆誤或由于其它原因應轉未轉而造成的多轉、少轉的成本。

2、企業由于提供勞務成本、代購代銷費用而多列、少列的工資、水電、燃料及其他輔料等費用支出。

3、按照《實施條例》第二十三條規定，“企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。”因此，從事建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機、大型機械設備制造等納稅人，在按完工進度或者完成的工作量確認收入實現的同時應按而未按完工進度或者完成的工作量計算確認核算填報應分攤（負擔）的合理成本。

匯算清繳時，營業成本調整有風險嗎的相關內容供您參考，有關匯算清繳的課程，如果你有學習需求，不妨學習一下，還有就是成本調整，這也是個重要知識點，一定要搞懂哦。