會議費中的服裝合并扣個稅嗎

像上文說的這種情況,憑發票入賬,可以不用申報個稅,外購的人人有的福利,需要合并繳納個稅.

可以免征個人所得稅的福利費項目

《中華人民共和國個人所得稅法》規定,凡符合該法第四條第四項規定的福利費,免征個人所得稅.

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條進一步解釋道:稅法第四條第四項所說的福利費,是指根據國家有關規定,從企業、事業單位、國家機關、社會團體的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費.國稅發(1998)155號文解釋說,生活補助費是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難,其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助.

如,按規定從企業福利費中支付給職工的困難補助、救濟金、醫療補貼、職工療養費、工傷補償費、喪葬費、撫恤金、獨生子女費、職工異地安家費等,均可免征個人所得稅.

不可以免征個人所得稅的福利費項目

《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發[1998]155號文)規定下列收入不屬于免稅的福利費范圍,應當并入納稅人的"工資、薪金"所得計征個人所得稅:

(一)從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助;

(二)從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助;

(三)單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出.

如,企業從福利費中按符合國家有關財務規定發放給職工的供暖費補貼、防寒費、防暑費等,應并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅;企業從福利費中發放給職工的實物,如中秋節的月餅、端午節的粽子等非貨幣性集體福利應該按市場價、購買價或者其他價格折合成等額的貨幣額,并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅;企業自辦食堂或固定在某個餐廳午餐,由企業與飲食店結算,應當把餐費分解至每個職工名下并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅.

另外,企業給職工發放的節日補助、未統一供餐而按月發放的午餐費、補貼,按月按標準發放或支付的已實現貨幣化的住房補貼、交通補貼、車改補貼、通訊補貼不再作為福利費開支,應納入工資總額管理,并計征個人所得稅.

工作服等服裝支出稅前扣除、進項稅額抵扣及個稅問題

工作服不一定是勞保

勞保用品,就是保護勞動者在生產過程中的人身安全與健康所必備的一種防御性裝備,對于減少職業危害起著相當重要的作用,說得直白點,那就是對健康有安全保護作用的.

勞動保護支出的范圍包括:工作服、手套、洗衣粉等勞保用品,解毒劑等安全保護用品,清涼飲料等防暑降溫用品,以及按照原勞動部等部門規定的范圍對接觸有毒物質、矽塵作業、放射線作業和潛水、沉箱作業、高溫作業等5類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇…….企業以上支出計入勞動保護費,可以稅前扣除.

需要提醒的是,勞動保護費的服裝限于具有"保護作用"的工作服而非所有工作服,如環衛工人、建筑工人的工作服,都有保護和防御作用,屬于勞動保護費的服裝;酒店員工要求統一服裝,雖工作服僅助于形象作用,屬于正常經營必需,就不屬于勞動保護費,屬于"企業合理的支出"."不是勞保就非得是福利"是錯誤觀念

企業購買為了正常經營需要,統一服裝,就和買的辦公桌、電腦一個樣,就是生產經營需要的工具,根據國家稅務總局公告2011年第34號規定在企業所得稅上,為了正常經營需要統一服裝的支出,就是企業合理的支出,和什么勞保用品、福利不是一回事.

【例1】酒店大堂服務員統一著裝,就不屬于勞保用品,也不屬于職工福利費,是屬于企業合理的支出,企業按照相關成本費用分類計入相關科目.

工作服有"限制"嗎?

工作服沒有類型的限制,不是說西服就不能稅前扣除;工作服沒有金額的限制(需要關注合理性要求),不是說高檔服裝就不能稅前扣除,文件規定的是"企業根據其工作性質和特點,…員工工作時….",主要看是否與"員工工作時"直接相關.

【例2】汽車銷售企業,為員工統一購置西服,雖購置的是西服,為了正常經營需要統一服裝的支出,可以作為企業合理的支出給予稅前扣除.

【例3】咨詢公司,因企業形象需要,為員工統一購置西服,要求工作時著裝,雖購置的是西服,為了正常經營需要統一服裝的支出,可以作為企業合理的支出給予稅前扣除.

【例4】運動俱樂部或服裝店,因銷售經營行為的需要,為員工統一購置登山服,雖購置的是登山服,為了正常經營需要統一服裝的支出,可以作為企業合理的支出給予稅前扣除.

但是汽車銷售企業或會計事務所,為了員工統一購置登山服,就屬于職工福利費范圍了,按照職工福利費稅前扣除.

【例5】高檔酒店,為了酒店形象,為員工統一購置高檔西服(如大堂經理工作時著的高檔職業裝,有些時候連酒店門童的職業裝,覺得都比小陳稅務穿的貴多了),雖購置的是高檔西服,為了正常經營需要統一服裝的支出,可以作為企業合理的支出給予稅前扣除.

工作服進項稅額抵扣問題

(1)屬于"企業根據其工作性質和特點,由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用"產生的進項稅額,可以按規定抵扣進項稅額;

(2)屬于勞保范圍的工作服產生的進項稅額,可以按規定抵扣進項稅額;

(3)屬于職工福利費性質的服裝或工會經費開支范圍的服裝,其產生的進項稅額,不可抵扣進項稅額.

順便說一句,職工福利費性質或工會經費開支范圍的服裝,就不叫"工作服"了.

(4)如可以抵扣進項稅額,別忘了按規定取得增值稅專用發票抵扣憑證,按規定抵扣進項稅額.

會議費中的服裝合并扣個稅嗎?結合上文內容,答案顯而易見是要分具體情況來分析的,有的憑發票入賬,可以不用申報個稅,外購的人人有的福利,則需要合并繳納個稅.大家如果工作中遇到這樣的問題,可以參照文中可以免征個人所得稅的福利費項目和不可以免征個人所得稅的福利費項目內容來分析.