固定資產對外投資并結轉損益怎么做?

對于結轉固定資產清理損益會計分錄,其會計分錄的寫法主要有以下五點

固定資產轉入清理

借:固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備

貸:固定資產

支付清理費用及稅費

借:固定資產清理

貸:銀行存款

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

收到固定資產清理價款

借:銀行存款

貸:固定資產清理

確定應由保險公司理賠的損失

借:其他應收款

貸:固定資產清理

結轉出售該固定資產實現的利得或者損失

借:固定資產清理

貸:營業外收入一非流動資產處置利得

或者:

借:營業外支出一非流動資產處置損失

貸:固定資產清理

固定資產對外投資如何進行賬務處理?

問:A公司將2011年購入的設備于2012年進行評估作價1000萬元投資給B公司,該設備購入時收到增值稅普通發票,現賬面凈值為500萬元,已計提累計折舊50萬元.請問:

1、A公司是否涉及到增值稅、企業所得稅等,如何計算并繳納?

2、A公司如何確認投資價值,如何作賬務處理?

3、B公司如何作賬務處理?

答:1、①增值稅

《增值稅暫行條例實施細則》第四條第(六)款規定,單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶的行為,視同銷售貨物.

因此,A公司將購入的設備用于投資,應視同銷售貨物繳納增值稅.

《增值稅暫行條例》第六條規定,銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額.

銷售額以人民幣計算.納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的,應當折合成人民幣計算.

因此,該設備作價1000萬元投資給B公司,其設備含稅銷售額為1000萬元.

《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)第四條規定,自2009年1月1日起,納稅人銷售自己使用過的固定資產(以下簡稱已使用過的固定資產),應區分不同情形征收增值稅:(一)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產,按照適用稅率征收增值稅;……

本通知所稱已使用過的固定資產,是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產.

《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第1號)規定,增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產,屬于以下兩種情形的,可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅,同時不得開具增值稅專用發票:

一、納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人,認定為一般納稅人后銷售該固定資產.

二、增值稅一般納稅人發生按簡易辦法征收增值稅應稅行為,銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產.

根據上述規定,A公司將2011年購入的設備用于投資,應按17%的稅率計繳增值稅.其中,A公司購入設備時為小規模納稅人的,2012年投資時為一般納稅人的可按4%減半征收率計繳納增值稅;A公司購入設備專用于簡易辦法征收增值稅應稅行為的,銷售時可按4%減半征收率計繳納增值稅.

②企業所得稅

《企業所得稅法》第十六條規定,企業轉讓資產,該項資產的凈值,準予在計算應納稅所得額時扣除.

《企業所得稅法實施條例》第七十四條規定,企業所得稅法第十六條所稱資產的凈值和第十九條所稱財產凈值,是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額.

《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條規定,企業將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入.……(六)其他改變資產所有權屬的用途.

固定資產對外投資并結轉損益怎么做?上文介紹了這個內容的核算科目是固定資產清理，在非流動資產損益里面核算即可，固定資產對外投資的所得稅和增值稅的做法上文也進行了分析，還有疑問的，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！