稅控系統(tǒng)減免稅能留抵下期嗎

稅控系統(tǒng)技術服務費計入減免稅款,全額抵減增值稅,那這部分減免稅款可以計提加計抵減額嗎?

財稅部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號:自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策).

財稅【2012】15號:增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費),可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票,在增值稅應納稅額中全額抵減,不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減.

稅控設備維護費不屬于可以抵扣的進項稅,也是抵減的應納稅額,所以不可以再加計抵減.

稅控系統(tǒng)減免稅能留抵下期嗎

進項稅額抵扣沒有期限規(guī)定,當期沒有抵扣完,可以在下一期繼續(xù)抵扣.如果企業(yè)直到注銷都沒有抵扣完,可以將未抵扣完的進項稅額轉入存貨成本,在清算所得稅時扣除.

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》:

第四條 除本條例第十一條規(guī)定外,納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產(以下統(tǒng)稱應稅銷售行為),應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額.應納稅額計算公式:

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣.

【問】:根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號)規(guī)定,增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)…….我公司2012年2月份繳納技術服務費400元(定額普通發(fā)票),并首次購買機動車專用稅控盤690元,(增值稅專票),這個稅額100.26元可否抵扣?由于我公司進項稅留抵過多,無應繳納增值稅,當時咨詢稅務局說怕過期,3月份先認證抵扣了.今年我公司有應納增值稅額產生,現(xiàn)在我公司要抵減這1090元.這個文件規(guī)定有無時間限制?還可否抵減?應如何操作?將690元抵扣過的稅額轉出,再全額遞減,還是將金額部分抵減應納稅額?賬務如何處理? 還是發(fā)票不抵扣,全額900元作為減免稅額?

【答】:

1、《財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號)

第一條規(guī)定,增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減.增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用,由其自行負擔,不得在增值稅應納稅額中抵減.

第二條規(guī)定,增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費),可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票,在增值稅應納稅額中全額抵減,不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減.技術維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行.

第三條規(guī)定,增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的,其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

因此,貴公司2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和繳納的技術維護費,在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為1090元),不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減.對取得的增值稅專用發(fā)票,進項稅額已抵扣的,應做進項稅額轉出.此文件沒規(guī)定截止期限.

2、增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理,《財政部關于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2012〕13號)第四條第一款規(guī)定,增值稅一般納稅人的會計處理.

按稅法有關規(guī)定,增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的,應在"應交稅費--應交增值稅"科目下增設"減免稅款"專欄,用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額.

企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備,按實際支付或應付的金額,借記"固定資產"科目,貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目.按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額,借記"應交稅費--應交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"遞延收益"科目.按期計提折舊,借記"管理費用"等科目,貸記"累計折舊"科目;同時,借記"遞延收益"科目,貸記"管理費用"等科目.

企業(yè)發(fā)生技術維護費,按實際支付或應付的金額,借記"管理費用"等科目,貸記"銀行存款"等科目.按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額,借記"應交稅費--應交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"管理費用"等科目.

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