實物折扣的增值稅處理

稅法對銷售折扣的規定是:如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發票,不論其在財務上如何處理,均不得從銷售額中扣除折扣額.稅法的這一規定,是從價格折扣的角度來考慮的,沒有包括實行折扣的情況.該公司采取的是實物折扣的銷售方式,這種方式所折扣的服裝更符合稅法規定的將貨物無償贈送他人的行為,根據《增值稅暫行條例實施細則》規定,無論該公司的這批服裝是自己生產的還是委托他人加工的或是購進的,均應視同銷售貨物計算繳納增值稅.

從以上規定可以看出,該公司采取買十送一、五十以上十送二的折扣銷售方法銷售的換季服裝,不論在財務上如何處理,均不能減除折扣贈送買方服裝的價款金額.

也就是說,折扣的服裝部分,不論會計上如何處理,均應按規定視同銷售計算繳納增值稅.

該公司完全可以將實物折扣"轉化"為價格折扣進行出售,例如某客戶購買十件,應給一件的折扣,在開具發票時,按銷售十一份開具銷售數量和金額,然后在同一張發票上的另一行用紅字開具折扣一件的折扣金額.這樣處理后,折扣的部分就符合稅法規定的要求,在計稅時可以從銷售額中扣減不計算增值稅,節約了稅收支出.

實物折扣銷售的稅務處理怎么做?

折扣銷售即商業折扣,是指購貨方在銷售貨物或提供應稅勞務時,因購貨方購貨數量較大等原因,為促進銷售而給予購貨方的價格優惠.如購買10件,可按銷售價格折扣10%;購買20件,價格折扣20%等.

折扣銷售需注意兩點:

1 這里的折扣銷售僅限于貨物價格的折扣.如果貨物銷售者將自產、委托加工或購買的貨物用于實物折扣的,該實物貨款不能從貨物銷售額中減除,而應按增值稅視同銷售貨物中的第八項"無償贈送"另行計算繳納增值稅銷項稅額;

2 依據國家稅務總局印發的《增值稅若干具體問題的規定》(國稅發1993年154號文件),納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發票,不論其在財務上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額.

銷售折扣是指銷貨方在銷售貨物或應稅勞務后,為了鼓勵購貨方及早償還貨款而協議許諾給于購貨方的一種折扣優待.通常采用3/10, 1/20, N/30等形式表示.其中3/10表示的含義是,如果債務方在10天內付款,可以享受應收賬款3%的現金折扣;如果在20天內付清貨款,可以享受應收賬款1%的現金折扣;如果在30天內付清貨款,則應全額支付.

銷售折讓是指貨物銷售后,由于其品種、質量等原因購貨方未予退貨,給提供給購貨方的一種價格折讓.

銷售折扣的會計分錄怎么做?

商品折扣分為三種情況:商業折扣,現金折扣和銷售折讓.

1、商業折扣是直接從應付的商品款中直接扣除,也就是以折扣后的價格入賬.分錄處理為:

借:原材料等(折扣后的金額)

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(折扣后的金額*稅率)

貸:銀行存款

2、現金折扣是按照供應商規定的付款期限,在付款期限內付款后享受的一種折扣.入賬時按照應支付的金額入賬,在期限內付款后,將享受的折扣沖減財務費用.增值稅是否沖減,要看與供應商合同規定,如果合同規定折扣不包含稅額,那增值稅就不做沖減.

購貨時

借:原材料等(全價)

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(全價*稅率)

貸:應付賬款

享受折扣后

借:應付賬款

貸:銀行存款(折扣后的金額)

財務費用(享受的折扣額)

3、銷售折讓是由于供應商產品質量等原因,所給予客戶的一種折扣.

購貨時

借:原材料等(全價)

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(全價*稅率)

貸:應付賬款

給予折扣后

實物折扣的增值稅處理會計學堂小編就介紹完畢了,大家要注意的是納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發票,不論其在財務上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額.