全資子公司注銷了,母公司如何做賬務處理

母公司

借:銀行存款(收回投資款)

貸:長期投權投資(根據賬面凈額)

借或貸:投資收益

1、參照財政部《企業兼并有關會計處理問題暫行規定》"(三)結束舊賬:喪失法人資格的企業結束舊賬時,借記所有負債和所有者權益科目的余額,貸記所有資產科目的余額"之規定,

對于注銷清算的公司,于清算完畢、注銷登記后,貸記所有資產科目的余額,同時借記所有負債和所有者權益科目的余額,公司的所有科目余額均為零,從而予以銷賬;"

2、另根據《財政部、國家檔案局關于印發〈會計檔案管理辦法〉的通知》(財會字[1998]32號1998-8-21)第十三條"單位因撤銷、解散、破產或者其他原因而終止的,在終止和辦理注銷登記手續之前形成的會計檔案,

應當由終止單位的業務主管部門或財產所有者代管或移交有關檔案館代管"之規定,相應的會計賬簿、憑證、報表等會計資料應由股東代為保管.

案例分析

長期股權投資成本為 50萬元 ,子公司賬上還有母公司的借款,人民幣300萬元.在2011年年末, 子公司完成注銷,當日資產負債表為資產 0,負債-其他應付款 300萬,實收資本 50萬,未分配利潤 -350萬.注銷完成后,母公司的合并分錄應該怎么做?

1、子公司注銷前無法償還母公司的借款,因此母公司的其他應收款需全額計提壞賬準備:

借:資產減值損失 300萬元,

貸:其他應收款壞賬準備 300萬元

2、子公司注銷后子公司的資產負債表不再納入合并資產負債表,長期股權投資視同0元出售,因此做以下分錄:

借:投資收益 50萬元,

貸:長期股權投資 50萬元

3、合并當期期初至注銷日的子公司的期間損益應納入合并利潤表,合并分錄:

借:投資收益 ,

貸:子公司的期間損益(各個損益類科目),

貸:子公司期初未分配利潤.

全資子公司制和內部公司制的區別:

全資子公司是在中國存在的一種特殊情況,是中國在改革開放當中出現的一種特殊情況.全資子公司作為一個獨資的子公司,實際上是"一人公司",《中華人民共和國公司法》經修訂之后,于2005年10月27日舉行的第十屆全國人大常委會第十八次會議全體會議上決議通過. 從2006年1月1日起實行.

在2006年1月1日《公司法》修訂前,只有國有獨資公司可以設立全資子公司.2006年1月1日《公司法》修訂后,容許設立一個自然人股東或者一個法人股東的有限責任公司,即一人有限責任公司.

B公司只有A公司一個股東,即A公司擁有B公司 100%的股權,則B公司是A公司的全資子公司.

對于全資子公司,《公司法》有特別規定:

1、注冊資本最低限額為人民幣十萬元.股東應當一次足額繳納公司章程規定的出資額.

2、股東為自然人的不能投資設立新的全資子公司.

3、公司登記中注明自然人獨資或者法人獨資,并在公司營業執照中載明.

4、應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告,并經會計師事務所審計.

5、股東不能證明公司財產獨立于股東自己的財產的,應當對公司債務承擔連帶責任.

全資子公司制正好與內部公司制相反:全資子公司的法律地位,是獨立的法人,但卻只有事業部制的權限.全資子公司的考核方式是利潤中心責任制,所以全資子公司制實際上是一種事業部制.

結合上文,關于全資子公司注銷了,母公司如何做賬務處理的問題大家應該都不陌生了,借:銀行存款,貸:長期投權投資,借或貸:投資收益,大家看不明白的可以參照上文案例好好分析下,在實踐中還有疑問的就來會計學堂提問答疑老師吧.