以前折舊的固定資產,現在可以一次性攤銷嗎?

選擇一次性攤銷是可以的.但要理解固定資產一次性攤銷免除的是稅款利息,而不是稅款.所以在選擇時要多方面衡量.

首先,企業如果加大投資,大量采購設備,對500萬以下設備一次性稅前扣除,短期內可能企業所得稅少交或不交了.這是正常的.一次性扣除只是一項遞延政策,免除的是稅款利息,并不是稅款.財稅政策鼓勵企業投資,促進擴大內需,稅局會不折不扣地幫助企業享受優惠政策.

其次,稅務處理上執行一次性扣除,并不要求會計處理上也一次性進成本費用,會計照樣可以按使用年限進行折舊.也就是說,企業會計處理上是否采取加速折舊方法,不影響企業享受加速折舊稅收優惠政策,企業在享受加速折舊稅收優惠政策時,不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法.

第三,如果研發設備實行一次性扣除,那么在研發費用加計扣除時,直接對一次性扣除額進行加計扣除(50%或75%),不需要考慮會計上的實際按年度折舊.

相關文件依據:

《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有問題的公告》國家稅務總局公告2017年第40號:加速折舊的加計扣除按稅務折舊額計算,不再采用孰小原則.本公告適用于2017年度及以后年度匯算清繳.以前年度已經進行稅務處理的不再調整.

《關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》財稅[2018]54號:2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性扣除.

一次性扣除

《關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》財稅[2014]75號:2014年起,六大行業新購進固定資產可加速折舊,其中的小型微利企業的研發生產共用的儀器設備,單價不超過100萬的可一次性扣除;所有行業新購進的研發專用儀器設備可以加速折舊,單價不超過100萬的可一次性扣除;所有行業持有的單價不超過5000元的固定資產可一次性扣除.

《關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》財稅[2015]106號:擴大到輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業.2015年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性扣除.

《關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》財稅[2018]54號:2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性扣除.

計稅基礎

《企業所得稅法實施條例》:第六十七條 無形資產按照直線法計算的攤銷費用,準予扣除.無形資產的攤銷年限不得低于10年.

1、單價,是指固定資產的原始入賬價值,不是賬面凈值.

對增值稅一般納稅人來說,可以是購進設備專用發票的金額(不含增值稅),對小規模納稅人來說,可以是發票的價稅合計.

2、固定資產,根據《企業所得稅法實施條例》第五十七條規定,是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產,包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等.

3、儀器、設備,根據《固定資產分類與代碼》GB/T14885-1994,包括通用設備、專用設備、交通運輸設備、電氣設備、電子產品及通信設備、儀器儀表、計量標準器具及量具、衡器、文藝體育設備,不包括"土地、房屋及構筑物".

顯然車輛屬于儀器、設備.

根據財稅[2015]119號、國家稅務總局公告2015年第97號規定,儀器、設備應當提取折舊并在《研發支出輔助賬》中歸集研發費.

4、設備、器具,是指房屋、建筑物以外的固定資產.

設備、器具顯然比儀器、設備的范圍要大一些,多了圖書和家具兩大類.它包括通用設備、專用設備、交通運輸設備、電氣設備、電子產品及通信設備、儀器儀表、計量標準器具及量具、衡器、文藝體育設備、圖書、文物及陳列品、家具用具及其他類.

5、持有=新購進+原已購進

6、新購進的設備,"新"是指購進時間是新的,購進的固定資產可以是舊的.

具體以設備發票開具時間為準.采取分期付款或賒銷方式取得設備的,以設備到貨時間為準.

2018年新購進的設備,是指設備發票開具在2018年1月1日以后,設備可以是2015年生產的舊設備.

6、六大行業是指生物藥品制造業,專用設備制造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業,計算機、通信和其他電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業.六大行業按照國家統計局《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754-2011)》確定.

六大行業企業是指以上述行業業務為主營業務,其固定資產投入使用當年主營業務收入占企業收入總額50%(不含)以上的企業.所稱收入總額,是指企業所得稅法第六條規定的收入總額.

7、四大行業是指輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業,具體范圍見財稅〔2015〕106號附件.

8、小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:

(1)工業企業,年度應納稅所得額不超過50萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;

(2)其他企業,年度應納稅所得額不超過50萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元.

以上就是小編為您分析整理的關于以前折舊的固定資產,現在是否可以一次性攤銷的相關知識點,通過一些法律依據、處理方法的分析,相信您一定有了自己的認識.如果還有其他會計問題,您可以隨時登錄會計學堂問答欄目咨詢我們的在線老師.