個人所得稅手續費返還需繳增值稅嗎

基于個人所得稅手續費返還是否繳納增值稅這一問題,我的回答是,"個稅手續費返還"是政府(稅局)對企業代扣個稅的一種獎勵行為,企業代扣工薪個稅的行為是一種法定義務,不論是否有手續費,支付個人收入的企業都要履行該義務.它不是一項勞務,不是經營活動,雙方不是市場交易行為,既然不是經營活動,取得的收入就不屬于稅法的勞務范疇,不應該繳納增值稅的.

目前主要存在兩種執行口徑,一種認為征收,另一種認為不征收.全面營改增以后絕大部分稅務機關相繼明確認為要征收增值稅,當然包括國稅總局在內.

(一)征收地區口徑:

總局口徑:國家稅務總局12366納稅服務平臺2017年01月17日答疑,個人所得稅手續費返還是"按照目前營改增政策相關規定,納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續費收入應屬于增值稅征稅范圍,應繳納增值稅."

地方口徑:目前營改增后個人所得稅手續費返還明確征收增值稅的地區有,深圳國稅、內蒙古自治區國稅、廈門國稅、福建國稅、大連國稅、安徽國稅、重慶國稅、遼寧國稅、湖北國稅、浙江國稅、青島稅務、河南稅務等按照"商務輔助服務-代理經紀服務"繳納增值稅.

1、深圳國稅,全面推開"營改增"試點工作指引(之一),四、代扣代繳個人所得稅的手續費返還,根據現行稅收法規,代扣代繳個人所得稅的手續費返還應按照"商務輔助服務-代理經紀服務"繳納增值稅.

2、湖北國稅:《湖北省營改增問題集》企業代扣代繳各稅取得的手續費是否繳納增值稅?

答:根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定,企業代扣代繳各稅取得的手續費應按照"經濟代理服務"繳納增值稅.

3、浙江國稅:《2017年9月熱點問題匯編》請問我公司每季度收到地稅返還的個稅手續費是否需要繳納增值稅?

答:需要.營改增后公司取得的代扣代繳個人所得稅手續費返還應按照"其他現代服務"繳納增值稅.

4、河南稅務:問題八保險公司代扣個人所得稅、車船稅收取的手續費如何征收增值稅?(2018年8月份十個熱點問題)

答:根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定,經紀代理服務,是指各類經紀、中介、代理服務.包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等.

因此,保險公司代扣個人所得稅、車船稅屬于代理服務,收取的手續費應按照經紀代理服務征收增值稅.

(二)(曾經)不征收地區口徑:

湖南國稅:《湖南省國家稅務局營業稅改征增值稅政策指引之四》(2016-12-26)二十三、保險機構代收代繳車船稅以及企業代扣代繳個人所得稅取得的手續費是否應當繳納增值稅?

答:保險機構代收代繳車船稅以及企業代扣代繳個人所得稅的行為,均屬于履行稅收法律、行政法規明確的法定扣繳義務,不屬于銷售服務范疇,不征收增值稅.(該指引2019年湖南稅務已明確廢止)

總結:就目前從上到下的招待口徑來看,很難找到不征收增值稅的地區了.但從總局到地方征稅也僅停留在答復層面,并沒有單獨發文明確,建議各位納稅人積極與當地的主管稅務機關進行溝通確認是否征稅,盡量避免增值稅涉稅風險.

企業所得稅處理:

根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定,單位代扣代繳個人所得稅取得手續費收入應繳納企業所得稅.

《中華人民共和國企業所得稅法》第六條規定,企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額.

對于企業取得的個人所得稅手續費返還收入應計入企業所得稅收入總額中,對用于該項工作的支出也可以按規定稅前扣除.

個人所得稅處理:

根據《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)規定,下列所得,暫免征收個人所得稅:(五)個人辦理代扣代繳稅款手續,按規定取得的扣繳手續費.

注意在執行上述文件規定時,對于獎勵給個人的手續費僅指具體經辦人員,非經辦人員取得獎勵要并入當期工資薪金計征個人所得稅.

個人所得稅手續費返還需繳增值稅嗎?會計學堂小編最后為大家簡單總結下,對于企業取得的個稅手續費返還收入,計入收入總額,計算繳納企業所得稅這是毫無疑問的,同時,對于用于該項代扣代繳工作的支出,也可以企業當年企業所得稅匯算中扣除.