匯算清繳中補繳的所得稅年初數(shù)不平怎么辦

年初數(shù)+凈利潤±以前年度損益調(diào)整=資產(chǎn)負債表期初數(shù),如果符合這個勾稽關(guān)系就是正確的.

匯算清繳中補繳的所得稅怎么填到報表中

在實務(wù)中,所得稅匯算完畢之前是不能進行年度結(jié)賬的,也就不能編制當(dāng)年度的會計報表.所得稅是按季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補的,多退少補的金額直接記入所得稅所屬期的當(dāng)年賬面,少補時,借:所得稅,貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅;多退時,做相反的分錄,如存在遞延所得稅資產(chǎn)或負債的,還應(yīng)進行相關(guān)的賬務(wù)處理.匯算完畢后,才進行年度結(jié)賬,把【所得稅】等損益類科目轉(zhuǎn)入【本年利潤】,再把【本年利潤】轉(zhuǎn)入【利潤分配--未分配利潤】,再按規(guī)定提取法定盈余公積和進行利潤分配等,這些相關(guān)的賬務(wù)處理完畢之后,才能編制年度會計報表.所以匯算所得稅時,并不存在以前年度損益調(diào)整.

案例分析

我公司4月份繳納09年度匯算清繳所得稅2000分錄是借:以前年度損益調(diào)整2000, 貸:應(yīng)交稅金-所得稅2000 借:應(yīng)交稅金-所得稅2000, 貸:銀行存款2000 借:利潤分配-未分配利潤2000,貸:以前年度損益調(diào)整2000請問這2000是填在損益表的第16行所得稅里嗎?因為資產(chǎn)負債表的未分配利潤期末數(shù)取自損益表本年累計的凈利潤與資產(chǎn)負債表未分配利潤的年初數(shù)之和,我把這2000的所得稅填在損益表的哪里,才能使得凈利潤的金額是經(jīng)過 借:利潤分配-未分配利潤2000,貸:以前年度損益調(diào)整2000調(diào)整后的金額?是不是問題有點繞口?

答:1、補繳匯算清繳所得稅賬務(wù)處理

(1)提取時

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金--所得稅

(2)結(jié)轉(zhuǎn)時

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

(3)繳納時

借:應(yīng)交稅金--所得稅

貸:銀行存款

2、損益表不用體現(xiàn)補繳所得稅,也就是說,損益表不調(diào)整.

3、要調(diào)整資產(chǎn)負債表中"應(yīng)交稅金"和"未分配利潤"欄的年初數(shù).

一、在實務(wù)中,所得稅匯算完畢之前是不能進行年度結(jié)賬的,也就不能編制當(dāng)年度的會計報表.所得稅是按季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補的,多退少補的金額直接記入所得稅所屬期的當(dāng)年賬面,少補時,

借:所得稅,

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅;

多退時,做相反的分錄,如存在遞延所得稅資產(chǎn)或負債的,還應(yīng)進行相關(guān)的賬務(wù)處理.匯算完畢后,才進行年度結(jié)賬,把【所得稅】等損益類科目轉(zhuǎn)入【本年利潤】,再把【本年利潤】轉(zhuǎn)入【利潤分配--未分配利潤】,再按規(guī)定提取法定盈余公積和進行利潤分配等,這些相關(guān)的賬務(wù)處理完畢之后,才能編制年度會計報表.所以匯算所得稅時,并不存在以前年度損益調(diào)整.

二、另一種情況:按上述的方法進行所得稅匯算、年度結(jié)賬、編制好年度會計報表后(強調(diào)是匯算完畢之后),因會計政策變更、會計差錯更改等原因引起的應(yīng)補交2000元所得稅費用,這種情況才是按你的方法通過【以前年度損益調(diào)整】進行賬務(wù)處理,編制2010年的會計報表時,調(diào)整資產(chǎn)負債表的年初數(shù)及損益表的"上年金額"欄數(shù)字即可.如果你編制的損益表中沒有"上年金額"欄的,也就不用進行相關(guān)的調(diào)整.

我單位2017年5月5日剛剛結(jié)束了2016年度企業(yè)所得稅的匯算清繳工作,經(jīng)過納稅調(diào)整,共計補繳企業(yè)所得稅60000元,并已經(jīng)通過銀行扣繳劃款,請問如何做賬?是計入"所得稅費用"還是"以前年度損益調(diào)整"?

問題回復(fù)

(1)計算應(yīng)補繳稅款:

借:以前年度損益調(diào)整--所得稅費用 6萬元

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅 6萬元

(2)補繳稅款

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 6萬元

貸:銀行存款 6萬元

(3)結(jié)轉(zhuǎn):

借:利潤分配--未分配利潤 6萬元

貸:以前年度損益調(diào)整--所得稅費用 6萬元

注意:

若是已經(jīng)計提了10%的盈余公積,還要調(diào)整"利潤分配"有關(guān)數(shù)額(如沒有計提盈余公積金,不需要做該筆分類)

借:盈余公積-法定盈余公積 0.6萬元

貸:利潤分配-未分配利潤 0.6萬元

問題補充

若是年終匯算清繳的時候需要退還多預(yù)繳的企業(yè)所得稅6萬元

(1) 計算出應(yīng)退所得稅

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 6萬元

貸:以前年度損益調(diào)整 6萬元

(2) 收到退稅款

借:銀行存款 6萬元

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 6萬元

(3) 結(jié)轉(zhuǎn)

借:以前年度損益調(diào)整--所得稅費用 6萬元

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 6萬元

"以前年度損益調(diào)整"科目

(1)《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南--會計科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定:"以前年度損益調(diào)整"科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項,也在本科目核算;

(2)"以前年度損益調(diào)整"科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額;

(3)也就是說"以前年度損益調(diào)整"在會計報表上沒有體現(xiàn),只是一個過渡科目,結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額.

匯算清繳中補繳的所得稅年初數(shù)不平怎么辦!綜合上文,匯算完畢后,才進行年度結(jié)賬,把【所得稅】等損益類科目轉(zhuǎn)入【本年利潤】,再把【本年利潤】轉(zhuǎn)入【利潤分配--未分配利潤】,再按規(guī)定提取法定盈余公積和進行利潤分配等,這些相關(guān)的賬務(wù)處理完畢之后,才能編制年度會計報表.如果還有相關(guān)問題要了解的,敬請關(guān)注會計學(xué)堂網(wǎng)站.